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以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

分享: 2015-1-27 14:08:48東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  (二)持有期間的股利或利息

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  (四)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)


  【所屬章節(jié)】:

  本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第八章流動(dòng)資產(chǎn)(一)第三節(jié)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算

  為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況,應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下表所示:

  (一)企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價(jià)值)

    投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

    應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

    貸:銀行存款等

  (二)持有期間的股利或利息

  借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

    應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

    貸:投資收益

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  1.公允價(jià)值上升

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  2.公允價(jià)值下降

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

    貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  (四)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  借:銀行存款等

    貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

      投資收益(差額,也可能在借方)

  同時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))

    貸:投資收益

  或:

  借:投資收益

    貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

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責(zé)任編輯:荼蘼

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