稅務(wù)師考試備考已進(jìn)入最后的沖刺期，考生們要調(diào)整好心態(tài)，利用剩余時(shí)間將重要知識(shí)點(diǎn)再鞏固一遍，小編為大家整理了以下內(nèi)容。

資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額=資產(chǎn)的取得成本-以前期間已稅前列支的金額

(未來(lái)不需要納稅的價(jià)值)

1.固定資產(chǎn)

賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-會(huì)計(jì)規(guī)定累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原價(jià)-稅法規(guī)定累計(jì)折舊

2.無(wú)形資產(chǎn)

(1)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

會(huì)計(jì)：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出

稅法：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

計(jì)稅基礎(chǔ)=會(huì)計(jì)賬面價(jià)值×150%

(2)其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)

會(huì)計(jì)：

①使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-會(huì)計(jì)規(guī)定累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

②使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅法：

計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-稅法規(guī)定的累計(jì)攤銷

3.以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本

4.投資性房地產(chǎn)

(1)成本模式后續(xù)計(jì)量

①賬面價(jià)值=賬面余額-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊或攤銷-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

②計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-稅法累計(jì)折舊或攤銷

(2)公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量

①賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值

②計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-稅法累計(jì)折舊或攤銷

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資

(1)成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

①賬面價(jià)值=初始取得成本-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

②計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本

(2)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

①賬面價(jià)值=按照權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

②計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本

6.其他資產(chǎn)

①存貨

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=取得時(shí)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得時(shí)成本

②應(yīng)收款項(xiàng)

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額

【總結(jié)】

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅差異。

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣差異。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前列支的金額

(未來(lái)需要納稅的價(jià)值)

1.預(yù)計(jì)負(fù)債

①企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

稅法規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=0。

②其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

某些情況下，因有些事項(xiàng)(如債務(wù)擔(dān)保、罰沒(méi)支出等)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。

2.預(yù)收賬款

(1)會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入一致

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異

(2)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入遲于稅法，會(huì)產(chǎn)生可抵扣差異。

計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

3.應(yīng)付職工薪酬(一般情況下賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ))

4.其他負(fù)債(一般情況下賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ))

【總結(jié)】

負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣差異。

距離稅務(wù)師考試已不足5天，還未打印準(zhǔn)考證的考生請(qǐng)及時(shí)打印，預(yù)祝大家稅務(wù)師考試旗開(kāi)得勝！