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2018年《財務與會計》每日考點:計稅基礎及暫時性差異

來源:東奧會計在線責編:魯旺2018-11-07 14:37:35

稅務師考試備考已進入最后的沖刺期,考生們要調整好心態(tài),利用剩余時間將重要知識點再鞏固一遍,小編為大家整理了以下內容。

2018年《財務與會計》每日考點:計稅基礎及暫時性差異

資產與負債的計稅基礎及暫時性差異

資產的計稅基礎及暫時性差異

資產計稅基礎的確定

資產的計稅基礎=資產未來期間計稅時可稅前扣除的金額=資產的取得成本-以前期間已稅前列支的金額

(未來不需要納稅的價值)

1.固定資產

賬面價值=固定資產原價-會計規(guī)定累計折舊-減值準備

計稅基礎=固定資產原價-稅法規(guī)定累計折舊

2.無形資產

(1)內部研究開發(fā)形成的無形資產

會計:無形資產賬面價值=開發(fā)階段符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出

稅法:企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

計稅基礎=會計賬面價值×150%

(2)其他方式取得的無形資產

會計:

①使用壽命有限的無形資產

賬面價值=無形資產原價-會計規(guī)定累計攤銷-無形資產減值準備

②使用壽命不確定的無形資產

賬面價值=無形資產原價-無形資產減值準備

稅法:

計稅基礎=無形資產原價-稅法規(guī)定的累計攤銷

3.以公允價值計量的資產

(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

會計:賬面價值=資產負債表日公允價值

稅法:計稅基礎=取得成本

(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

會計:賬面價值=資產負債表日公允價值

稅法:計稅基礎=取得成本

4.投資性房地產

(1)成本模式后續(xù)計量

①賬面價值=賬面余額-會計累計折舊或攤銷-投資性房地產減值準備

②計稅基礎=賬面余額-稅法累計折舊或攤銷

(2)公允價值模式后續(xù)計量

①賬面價值=資產負債表日公允價值

②計稅基礎=賬面余額-稅法累計折舊或攤銷

5.長期股權投資

(1)成本法核算的長期股權投資

①賬面價值=初始取得成本-長期股權投資減值準備

②計稅基礎=初始取得成本

(2)權益法核算的長期股權投資

①賬面價值=按照權益法調整后的賬面價值-長期股權投資減值準備

②計稅基礎=初始取得成本

6.其他資產

①存貨

會計:賬面價值=取得時成本-存貨跌價準備

稅法:計稅基礎=取得時成本

②應收款項

會計:賬面價值=賬面余額-壞賬準備

稅法:計稅基礎=賬面余額

【總結】

資產賬面價值大于計稅基礎形成應納稅差異。

資產賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣差異。

負債的計稅基礎及暫時性差異

負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額

(未來需要納稅的價值)

1.預計負債

①企業(yè)因銷售商品提供售后服務等確認的預計負債

稅法規(guī)定,與產品銷售相關的支出應于實際發(fā)生時稅前列支

計稅基礎=賬面價值-可從未來經濟利益中扣除的金額=0。

②其他事項確認的預計負債

某些情況下,因有些事項(如債務擔保、罰沒支出等)確認的預計負債,如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除,則計稅基礎=賬面價值。

2.預收賬款

(1)會計與稅法確認收入一致

計稅基礎=賬面價值,不會產生暫時性差異

(2)會計確認收入遲于稅法,會產生可抵扣差異。

計稅基礎=0,產生可抵扣暫時性差異

3.應付職工薪酬(一般情況下賬面價值=計稅基礎)

4.其他負債(一般情況下賬面價值=計稅基礎)

【總結】

負債賬面價值大于計稅基礎形成可抵扣差異。

距離稅務師考試已不足5天,還未打印準考證的考生請及時打印,預祝大家稅務師考試旗開得勝!

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