破產(chǎn)清算結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選




美麗的藍圖,需要勤奮的人才能去實現(xiàn)。今天讓我們一起來學(xué)習(xí)2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》中有關(guān)破產(chǎn)清算結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄的知識吧。
【學(xué)員提問】
老師,能把23題的會計分錄都寫出來么?(例題如下)
【例題】ABC公司為高新技術(shù)企業(yè),因經(jīng)營管理不善,嚴(yán)重虧損,不能清償?shù)狡趥鶆?wù),經(jīng)法院宣告破產(chǎn)。清算組在破產(chǎn)清算期間業(yè)務(wù)(部分)如下:(1)債權(quán)人申報發(fā)現(xiàn)且經(jīng)法院認(rèn)可的未入賬債務(wù)450000元;(2)變賣原材料取得貨款540000元,相關(guān)的增值稅銷項稅額91800元,該原材料的賬面價值423800元;(3)處置各項固定資產(chǎn)的收入1200000元,存入銀行,各項固定資產(chǎn)的賬面原值總額為1038000元,累計折舊164000元,未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(4)通過清查、盤點等方式取得的未入賬的資產(chǎn)42000元;(5)支付處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、拍賣等各種費用32000元。假定ABC公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,在編制破產(chǎn)清算期間清算損益表時,下列說法中不正確的是( )。
A.資產(chǎn)處置凈收益350400元
B.其他費用450000元
C.所得稅費用8550元
D.清算凈損益-67200元
正確答案:C
【知識點】企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)的確認(rèn)和計量
答案解析 :
資產(chǎn)處置凈收益=(540000-91800-423800)(事項2)+[1200000-(1038000-164000)](事項3)=350400(元),選項A正確;其他費用為450000元(事項1),選項B正確;所得稅費用=[資產(chǎn)處置凈收益350400-其他費用450000+其他收益42000(事項4)-破產(chǎn)費用32000(事項5)]×25%=-89600×25%=-22400(元),選項C不正確;清算凈損益=-89600-(-22400)=-67200(元),選項D正確。
【東奧答疑】
(1)未入賬債務(wù)
借:其他費用450000
貸:××負債科目450000
(2)變賣原材料
借:銀行存款540000
貸:原材料423800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)91800
資產(chǎn)處置凈損益24400
(3)處置各項固定資產(chǎn)
借:銀行存款1200000
累計折舊164000
貸:固定資產(chǎn)1038000
資產(chǎn)處置凈損益326000
(4)未入賬資產(chǎn)
借:××資產(chǎn)科目42000
貸:其他收益42000
(5)支付處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、拍賣等各種費用32000元
借:破產(chǎn)費用32000
貸:銀行存款32000
確認(rèn)應(yīng)交所得稅:
借:應(yīng)交所得稅22400
貸:所得稅費用22400
上述損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到清算凈損益:
借:資產(chǎn)處置凈損益24400+326000
其他收益42000
所得稅費用22400
清算凈損益67200(差額)
貸:其他費用450000
破產(chǎn)費用32000
生活從來都不會停止推你向前,保持專注,不要因為后悔而放慢腳步。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進行之中,希望同學(xué)們能夠勇敢向前,努力學(xué)習(xí)。
注:答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)