遞延所得稅資產(chǎn)_2019年《財務(wù)與會計》答疑精選
平凡和平庸是兩碼事。希望各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們都能夠依靠自己的努力，成為一個人才。接下來就讓我們一起學(xué)習(xí)一下《財務(wù)與會計》中遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)知識吧。
【學(xué)員提問】
老師，這個題不懂啊，能不能細化的給我講一下，謝謝！
【相關(guān)例題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2017年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元(本期全部發(fā)放)，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元
C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
正確答案:C
知識點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量
答案解析 :
甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2016年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。
【東奧答疑】
因為2016年12月31日因職工教育經(jīng)費確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)10,那就是暫時性差異25.也就是留待以后扣除的金額為25.而本年度既2017年度,因為職工教育經(jīng)費發(fā)生金額90小于扣除限額100,所以上年度超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費本年度可以在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)(100-90=10)扣除,所以2017年末職工教育經(jīng)費未扣除留待以后扣除的金額減少了10,所以遞延所得稅資產(chǎn)減少了10*25%=2.5,所以是沖回2016年的遞延所得稅資產(chǎn)。
很多人的夢想和計劃受挫，是有兩個小問題導(dǎo)致的：早上起不來床，晚上關(guān)不掉手機。2019年稅務(wù)師報名正在進行之中，希望想要追逐未來的各位同學(xué)都能夠把握住這次機會。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《財務(wù)與會計》教務(wù)團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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