遞延所得稅資產_2019年《財務與會計》答疑精選
平凡和平庸是兩碼事。希望各位備考2019年稅務師的同學們都能夠依靠自己的努力，成為一個人才。接下來就讓我們一起學習一下《財務與會計》中遞延所得稅資產的相關知識吧。
【學員提問】
老師，這個題不懂啊，能不能細化的給我講一下，謝謝！
【相關例題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2017年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元(本期全部發(fā)放)，發(fā)生職工教育經費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2017年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉回遞延所得稅資產10萬元
B.增加遞延所得稅資產22.5萬元
C.轉回遞延所得稅資產2.5萬元
D.增加遞延所得稅資產25萬元
正確答案:C
知識點：遞延所得稅資產的確認與計量
答案解析 :
甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2016年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。
【東奧答疑】
因為2016年12月31日因職工教育經費確認了遞延所得稅資產10,那就是暫時性差異25.也就是留待以后扣除的金額為25.而本年度既2017年度,因為職工教育經費發(fā)生金額90小于扣除限額100,所以上年度超標準的職工教育經費本年度可以在限額標準內(100-90=10)扣除,所以2017年末職工教育經費未扣除留待以后扣除的金額減少了10,所以遞延所得稅資產減少了10*25%=2.5,所以是沖回2016年的遞延所得稅資產。
很多人的夢想和計劃受挫，是有兩個小問題導致的：早上起不來床，晚上關不掉手機。2019年稅務師報名正在進行之中，希望想要追逐未來的各位同學都能夠把握住這次機會。
注：答疑內容出自東奧《財務與會計》教務團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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