貨幣資金的核算_2019年《財務與會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-10-18 11:18:04

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【內容導航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章-流動資產（一）

【知識點】貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

一、庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動性最強的一項資產。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點不同，根據不同的用途，應使用不同的科目核算：

(1)銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

(2)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算。

(3)企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，一般應在“其他應收款——備用金”科目核算，也可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數額，由開戶銀行根據企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目。由負責總賬的財會人員進行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目。支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

【補充】現(xiàn)金清查的賬務處理

清查結果	賬務處理
清查結果	批準前	批準后
現(xiàn)金短缺	借：待處理財產損溢　貸：庫存現(xiàn)金	借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償的　　部分）　　管理費用（無法查明原因）　貸：待處理財產損溢
現(xiàn)金溢余	借：庫存現(xiàn)金　貸：待處理財產損溢	借：待處理財產損溢　貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）　　　營業(yè)外收入（無法查明原因）

二、銀行存款的核算

(一)銀行結算方式

《支付結算辦法》規(guī)定的國內人民幣的支付結算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國內信用證結算方式等。

單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款(付款方)

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配(收款方)

3.銀行不墊款(銀行)

(二)銀行存款業(yè)務的賬務處理

1.銀行存款賬戶的開立

類型	要點
基本存款賬戶	（1）是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；（2）一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構同時開立基本存款賬戶
一般存款賬戶	（1）在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可辦理轉賬結算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；（2）不得在同一家銀行的幾個分支機構同時開立一般存款賬戶。
臨時存款賬戶	企業(yè)因臨時經營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬和根據國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。【補充】有效期最長不得超過2年。
專用存款賬戶	（略）

2.銀行存款的核算

企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

有確鑿證據表明已經部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據企業(yè)管理權限報經批準后，計入營業(yè)外支出。

3.銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個方面：

(1)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。

(3)在賬證、賬賬相符的基礎上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。

銀行存款余額調節(jié)表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元

項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付、銀行未付款
調節(jié)后的余額		調節(jié)后的余額

【提示1】調節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調整后的銀行存款余額應該相等。調節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄。

【提示2】調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額。

【提示3】銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無需進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。

三、其他貨幣資金的核算

1.其他貨幣資金的核算內容

核算內容	含義
①外埠存款	指企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項
②銀行匯票存款	指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項
③銀行本票存款	指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項
④信用卡存款	指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項
⑤信用證保證金存款	指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金
⑥存出投資款	指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性投資的現(xiàn)金

【鏈接1】存出保證金通過“其他應收款”科目核算。(教材P175)

【鏈接2】“貨幣資金”項目，根據“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額合計數填列。(教材P474)

【提示1】收到或簽發(fā)票據的核算

票據	收到	簽發(fā)
1.支票	借：銀行存款	貸：銀行存款
2.銀行本票	借：銀行存款	貸：其他貨幣資金—銀行本票
3.銀行匯票	借：銀行存款	貸：其他貨幣資金—銀行匯票
4.商業(yè)匯票	借：應收票據	貸：應付票據