2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:11月8日




備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,下面是東奧小編為大家整理的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》科目的每日攻克一大題的內(nèi)容,趕快來和小編一起做題吧!
【計算題】
長江公司系上市公司,該公司于2018年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3300萬元,至2020年1月1日,已提折舊120萬元,已提減值準備180萬元。2020年1月1日,因滿足以公允價值計量的條件,長江公司決定采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓于2020年1月1日的公允價值為2800萬元,長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日,該辦公樓的公允價值為2900萬元。假定2020年1月1日以前無法取得該辦公樓的公允價值,會計與稅法計提的折舊額相同,稅法規(guī)定計提的減值準備只有在實際發(fā)生減值損失時才允許稅前扣除。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)至第(4)題。
(1)該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為( )萬元。
A.2800
B.2900
C.2880
D.3000
(2)長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額為( )萬元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(3)上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的“年初余額”增加( )萬元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(4)上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加( )萬元。
A.180
B.-135
C.120.6
D.-180
【答案及解析】
1、正確答案:B
答案解析:
該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為當天的公允價值2900萬元。
2、正確答案:D
答案解析:
長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(萬元)。
3、正確答案:D
答案解析:
上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的年初余額增加-150萬元(投資性房地產(chǎn)增加-200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)增加50萬元)。
4、正確答案:B
答案解析:
上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加金額=[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)×(1-10%)=-135(萬元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,今天的習題就到這里了,稅務(wù)師考試就在11月9-10日,大家記得牢記自己報考科目的具體時間,準時參加考試哦!祝大家考試成功!
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