2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題：11月8日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，下面是東奧小編為大家整理的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》科目的每日攻克一大題的內(nèi)容，趕快來和小編一起做題吧！
【計算題】
長江公司系上市公司，該公司于2018年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3300萬元，至2020年1月1日，已提折舊120萬元，已提減值準備180萬元。2020年1月1日，因滿足以公允價值計量的條件，長江公司決定采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓于2020年1月1日的公允價值為2800萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值為2900萬元。假定2020年1月1日以前無法取得該辦公樓的公允價值，會計與稅法計提的折舊額相同，稅法規(guī)定計提的減值準備只有在實際發(fā)生減值損失時才允許稅前扣除。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為( )萬元。
A.2800
B.2900
C.2880
D.3000
(2)長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額為( )萬元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(3)上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的“年初余額”增加( )萬元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(4)上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加( )萬元。
A.180
B.-135
C.120.6
D.-180
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為當天的公允價值2900萬元。
2、正確答案：D
答案解析：
長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(萬元)。
3、正確答案：D
答案解析：
上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的年初余額增加-150萬元(投資性房地產(chǎn)增加-200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加50萬元)。
4、正確答案：B
答案解析：
上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加金額=[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)×(1-10%)=-135(萬元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，今天的習題就到這里了，稅務(wù)師考試就在11月9-10日，大家記得牢記自己報考科目的具體時間，準時參加考試哦！祝大家考試成功！
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。
注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
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