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2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:11月8日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-11-08 10:52:03

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,下面是東奧小編為大家整理的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》科目的每日攻克一大題的內(nèi)容,趕快來和小編一起做題吧!

2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題:11月8日

【計算題】

長江公司系上市公司,該公司于2018年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3300萬元,至2020年1月1日,已提折舊120萬元,已提減值準備180萬元。2020年1月1日,因滿足以公允價值計量的條件,長江公司決定采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓于2020年1月1日的公允價值為2800萬元,長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日,該辦公樓的公允價值為2900萬元。假定2020年1月1日以前無法取得該辦公樓的公允價值,會計與稅法計提的折舊額相同,稅法規(guī)定計提的減值準備只有在實際發(fā)生減值損失時才允許稅前扣除。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)至第(4)題。

(1)該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為(  )萬元。

A.2800

B.2900

C.2880

D.3000

(2)長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額為(  )萬元。

A.200

B.134

C.-200

D.-150

(3)上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的“年初余額”增加(  )萬元。

A.200

B.134

C.-200

D.-150

(4)上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加(  )萬元。

A.180

B.-135

C.120.6

D.-180

【答案及解析】

1、正確答案:B

答案解析:

該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價值為當天的公允價值2900萬元。

2、正確答案:D

答案解析:

長江公司2020年1月1日因會計政策變更影響期初留存收益的金額[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(萬元)。

3、正確答案:D

答案解析:

上述會計政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”的年初余額增加-150萬元(投資性房地產(chǎn)增加-200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)增加50萬元)。

4、正確答案:B

答案解析:

上述會計政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“年初余額”增加金額=[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)×(1-10%)=-135(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,今天的習題就到這里了,稅務(wù)師考試就在11月9-10日,大家記得牢記自己報考科目的具體時間,準時參加考試哦!祝大家考試成功!

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注:以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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