應(yīng)收賬款管理_2020年《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李傲2020-02-12 11:43:42

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)收賬款管理

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第六章-營運(yùn)資金管理

【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

一、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)：

1.在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額；

2.加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

二、應(yīng)收賬款的成本

相關(guān)成本	要點(diǎn)
機(jī)會成本	1.含義：指因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益
機(jī)會成本	2.計(jì)算公式應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會成本） =應(yīng)收賬款占用資金×資本成本 =應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本 =日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本 =全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本其中：應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)
管理成本	主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所增加的費(fèi)用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等
壞賬成本	一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率
收賬成本	一般來說，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小

三、企業(yè)信用政策

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策組成。

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定，國外通常采用“5C”系統(tǒng)來評價(jià)，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

1.品質(zhì)。品質(zhì)指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性，被視為評價(jià)顧客信用的首要因素。

2.能力。能力指顧客的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。

3.資本。資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

4.抵押。抵押指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)被用作抵押的資產(chǎn)。

5.條件。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

(二)信用條件

信用條件是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

信用期間	信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時(shí)間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性
現(xiàn)金折扣	現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤
折扣期間	折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時(shí)間，客戶只有在此期間付款才能得到現(xiàn)金折扣

(三)收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略。

積極型

收賬

政策

（1）適用對象及措施：對超過信用期限的客戶通過派人催收等措施加緊收款，必要時(shí)行使法律程序

（2）特點(diǎn)：有利于減少壞賬損失，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，但會加大收賬成本

消極型

收賬

政策

（1）適用對象及措施：對超過信用期限的客戶通過發(fā)函催收或等待客戶主動(dòng)償還

（2）特點(diǎn)：有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度

(四)信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上選擇最優(yōu)信用政策的過程。

方法一：總額分析法

1.計(jì)算各方案的銷售利潤。

銷售利潤=銷量×單位邊際貢獻(xiàn)

或：　　=銷量×單價(jià)×銷售利潤率

2.計(jì)算各方案的相關(guān)成本。

(1)應(yīng)收賬款機(jī)會成本

=日銷售額×信用期間或平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

=全年銷售收入/360×信用期間或平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

(2)折扣成本=銷售收入×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率

(3)壞賬成本=銷售收入×預(yù)計(jì)壞賬損失率

(4)收賬成本=銷售收入×預(yù)計(jì)收賬成本率

(5)管理成本=銷售收入×預(yù)計(jì)管理成本率

3.計(jì)算各方案的利潤總額

利潤總額=銷售利潤-相關(guān)成本

4.決策：選擇利潤總額最大的方案

方法二：差量分析法

1.計(jì)算銷售利潤的增加。

銷售利潤的增加=增加的銷量×單位邊際貢獻(xiàn)

或：　　　　　=增加的銷量×單價(jià)×銷售利潤率

2.計(jì)算實(shí)施方案相關(guān)成本的增加。

(1)應(yīng)收賬款機(jī)會成本的增加

(2)折扣成本的增加

(3)壞賬成本的增加

(4)收賬成本的增加

(5)管理成本的增加

3.計(jì)算增加的利潤總額

增加的利潤總額=銷售利潤的增加-相關(guān)成本的增加

4.決策：增加的利潤總額大于0，實(shí)施新的信用政策

四、應(yīng)收賬款的日常管理

日常管理	具體內(nèi)容
1.應(yīng)收賬款追蹤分析	（1）對應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力。（2）客戶能否嚴(yán)格履行賒銷企業(yè)的信用條件，取決于兩個(gè)因素：客戶的信用品質(zhì)；客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。
2.應(yīng)收賬款賬齡分析	（1）進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。（2）應(yīng)收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表（3）應(yīng)收賬款賬齡分析主要是考查研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。（4）對不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定切實(shí)可行的不同收賬策略。
3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度	一般來說確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回。
4.應(yīng)收賬款保理	應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款，在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓給保理商以獲得流動(dòng)資金，加快資金的周轉(zhuǎn)。（1）保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。（2）應(yīng)收賬款保理的作用：①融資功能。②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。④改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。