債務(wù)籌資（1）_2020年《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責編：門瑩2020-08-18 10:41:02

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

債務(wù)籌資

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第四章-籌資與股利分配管理

【知識點】債務(wù)籌資

債務(wù)籌資

銀行借款

1.銀行借款的種類

(1)按提供貸款的機構(gòu)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)性銀行貸款和其他金融機構(gòu)貸款。

(2)按機構(gòu)對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款。

(3)按企業(yè)取得貸款的用途，分為基本建設(shè)貸款、專項貸款和流動資金貸款。

2.長期借款的保護性條款

(1)例行性保護條款

例行性保護條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會出現(xiàn)。主要包括:①定期向提供貸款的金融機構(gòu)提交公司財務(wù)報表，以使債權(quán)人隨時掌握公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;②保持存貨儲備量，不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力;③及時清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失;④不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅?⑤不準貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款,以避免或有負債等。

(2)一般性保護條款

一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括:①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn)，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運資金數(shù)額和最低流動比率數(shù)值。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過度外流。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。控制企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。④限制公司再舉債規(guī)模。目的是防止其他債權(quán)人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)。⑤限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等。

(3)特殊性保護條款

特殊性保護條款是針對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險;借款的用途不得改變;違約懲罰條款;等等。

3.長期借款的信用條件

(1)信用額度。信用額度是借款企業(yè)與貸款機構(gòu)之間正式或非正式協(xié)議規(guī)定的企業(yè)借款的最高限額。

【提示】非正式協(xié)議下，貸款機構(gòu)并不承擔按最高限額保證貸款的法律義務(wù)。正式協(xié)議下，對規(guī)定的信用額度內(nèi)的貸款，貸款機構(gòu)必須予以保證。其中，有一種通常為大公司提供的正式信用額度，叫周轉(zhuǎn)授信協(xié)議。貸款機構(gòu)對周轉(zhuǎn)授信協(xié)議負有法律義務(wù)，并因此向企業(yè)收取一定的承諾費用，承諾費用一般按企業(yè)使用的信用額度的一定比率(0.2%左右)計算。

(2)補償性余額。補償性余額是貸款機構(gòu)要求企業(yè)將借款的10%-20%的平均余額留存在貸款機構(gòu)。

實際利率=名義利率÷(1-補償性余額比例)

【提示】存在補償性余額的情況下，貸款的實際利率高于名義利率。

4.銀行借款的籌資特點

稅務(wù)師