要成功，就要時時懷著得意淡然、失意坦然的樂觀態(tài)度，笑對自己的挫折和苦難，去做，去努力，去爭取成功！下面是小編整理的稅務師《財務與會計》的基礎考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

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【內(nèi)容導航】

現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第六章-營運資金管理

【知識點】現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理

【考點1】持有現(xiàn)金的動機

企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有以下三種：

（1）交易性動機。企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購買原材料，支付各種成本費用，為了滿足這種要求，企業(yè)應持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。

（2）預防性動機。企業(yè)在現(xiàn)金管理時，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，應準備一定的預防性現(xiàn)金。確定預防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時，需考慮以下因素：①企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風險的程度；②企業(yè)預測現(xiàn)金收支可靠的程度；③企業(yè)臨時融資的能力。

（3）投機性動機。企業(yè)進行投機性的資本運作通常都是臨時性的，捕捉某些轉(zhuǎn)瞬即逝的機會。為滿足投機性需要的現(xiàn)金儲備是企業(yè)確定現(xiàn)金余額時所需考慮的次要因素，其持有量的大小往往與金融市場的投資機會和企業(yè)管理層的風險偏好有關。

【提示】針對企業(yè)持有現(xiàn)金的動機，可以看出，預防性動機和投機性動機持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標為：

（1）在滿足需要的基礎上盡量減少現(xiàn)金的持有量；

（2）加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

【考點2】最佳現(xiàn)金持有量的確定

【方法】存貨模式

1.假設條件：

（1）公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預測的；

（2）公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預測的；

（3）在預測期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的；

（4）在預測期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價證券來補充現(xiàn)金。

2.計算公式：

C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本

式中，C表示持有現(xiàn)金總成本。

最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量。

（1）持有成本。持有成本是由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機會而發(fā)生損失，它與現(xiàn)金持有量成正比。

持有成本=平均現(xiàn)金持有量×有價證券的報酬率=Q/2×R

式中，Q表示現(xiàn)金持有量；R表示有價證券的報酬率。

（2）轉(zhuǎn)換成本。轉(zhuǎn)換成本，是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。轉(zhuǎn)換成本=轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換的交易成本=T/Q×F，式中，T表示全年現(xiàn)金需求總量；F表示每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本。

當持有成本與轉(zhuǎn)換成本相等時，相關總成本最低，此時的持有量即為最佳持有量。由此可以得出：

Q/2×R=T/Q×F

Q*=

【考點3】現(xiàn)金收支日常管理

（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應付賬款周轉(zhuǎn)期。

【提示1】企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應收賬款周轉(zhuǎn)期。企業(yè)購買原材料往往不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉(zhuǎn)期。

【提示2】如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期；加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉(zhuǎn)期；減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉(zhuǎn)期。

（二）收款管理

1.收款成本

收款成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關費用（如銀行手續(xù)費）及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，在途收款項目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產(chǎn)生機會成本。

2.收款浮動期

收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要有下列三種類型：

（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔；

（2）處理浮動期：支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間；

（3）結算浮動期：通過銀行系統(tǒng)進行支票結算所需的時間。

（三）付款管理

現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。當然，這種延緩必須是合理合法的。

1.使用現(xiàn)金浮游量；

2.推遲應付款的支付；

3.改進員工工資支付模式；

4.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；

5.使用零余額賬戶。

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（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）