現(xiàn)金與銀行存款的核算_2020年《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-10-23 13:24:36

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金的核算、銀行存款的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第九章《流動資產(chǎn)(一)》

【知識點】現(xiàn)金的核算

1.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，由負責(zé)總賬的財會人員進行總分類核算。

2.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

【知識點】銀行存款的核算

1.銀行存款的核算

(1)為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總賬科目。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

(1)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外,未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項,是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體來說有四種情況:①銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;②銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;③企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;④企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。

(2)對于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進一步查對，更正錯誤記錄?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如下表所示。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收		加：企業(yè)已收、銀行未收
減：銀行已付、企業(yè)未付		減：企業(yè)已付、銀行未付
調(diào)節(jié)后余額		調(diào)節(jié)后余額

【提示】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項,無須進行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理。

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（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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