任何值得去的地方，都沒有捷徑。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《財務與會計》的考點內容吧！

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【內容導航】

全面預算、財務預算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第三章　財務預測和財務預算

【知識點】全面預算、財務預算

全面預算、財務預算

第三節(jié)　財務預算

【考點1】全面預算

(一)全面預算的內容

【提示】財務預算的綜合性最強，是預算的核心內容;而財務預算的各項指標又依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算。

(二)全面預算的作用

全面預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。

1.明確企業(yè)經(jīng)營目標

2.協(xié)調各方面關系

3.控制經(jīng)濟活動

4.考核評價業(yè)績

【考點2】財務預算

(一)財務預算的內容

包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。

1.現(xiàn)金預算

(1)現(xiàn)金預算反映企業(yè)在預算期內全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結果的預算。

(2)現(xiàn)金預算以銷售預算、生產(chǎn)預算、成本與費用預算、預計資本支出預算為基礎編制，是財務預算的核心。

(3)現(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用四個部分。

①現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額、預算期銷售現(xiàn)金收入;

②現(xiàn)金支出包括預算期內各種現(xiàn)金支出;

③現(xiàn)金余缺指預算期內現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額;

④資金的籌集與運用反映預算期內向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內容。

2.預計利潤表

是反映和控制企業(yè)在預算期內損益情況和盈利水平的預算。

3.預計現(xiàn)金流量表

是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預算。

4.預計資產(chǎn)負債表

是用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況，它的編制須以計劃期開始曰的資產(chǎn)負債表為基礎，然后結合計劃期間業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。

(二)預算的編制方法

常見的預算編制方法主要包括增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。

1.增量預算法與零基預算法

按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類。

(1)增量預算法

①增量預算法是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需要在預算內容上作較大的調整，它的編制遵循以下假定：

第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整;

第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持;

第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。

②增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費。

(2)零基預算法

①零基預算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法。采用零基預算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

②零基預算法的程序如下：

第一，根據(jù)企業(yè)預算期利潤目標、銷售目標和生產(chǎn)指標等，分析預算期各項費用項目，并預測費用水平;

第二，擬訂預算期各項費用的預算方案，衡量輕重緩急，劃分費用支出的等級并排列先后順序;

第三，根據(jù)企業(yè)預算期預算費用控制總額目標，按照費用支出等級及順序，分解落實相應的費用控制目標，編制相應的費用預算。

③零基預算的主要優(yōu)點有：a.以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要;b.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。零基預算的主要缺點有：a.預算編制工作量較大、成本較高;b.預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

④零基預算適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目。

2.固定預算法與彈性預算法

按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，可分為固定預算法和彈性預算法兩大類。

(1)固定預算法

①固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時，只將預算期內正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

②固定預算的缺點表現(xiàn)在兩個方面：一是適應性差,二是可比性差。

③固定預算法一般適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算。

(2)彈性預算法

①彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時等)水平編制系列預算的方法。理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

②彈性預算的主要優(yōu)點是：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。主要缺點是：一是編制工作量大;二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。

③彈性預算適用于企業(yè)各項預算的編制，特別是市場、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預算項目與業(yè)務量之間存在明顯的數(shù)量依存關系的預算項目。

3.定期預算法與滾動預算法

編制預算的方法按其預算期的時間特征不同，可分為定期預算法和滾動預算法兩大類。

(1)定期預算法

定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。

【優(yōu)點】

(1)能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比。

(2)有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。

【缺點】不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理。

(2)滾動預算法

①滾動預算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法。

②采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

③運用滾動預算法編制預算的主要優(yōu)點是：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。主要缺點是：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大;二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。

得到你從來擁有過的東西，你必須做從未做過的事。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）