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【內(nèi)容導(dǎo)航】

存貨的日?？刂?、短期借款、商業(yè)信用籌資

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第六章　營運資金管理

【知識點】存貨的日?？刂啤⒍唐诮杩?、商業(yè)信用籌資

存貨的日常控制、短期借款、商業(yè)信用籌資

【考點4】存貨的日?？刂?/strong>

(一)歸口分級控制法

歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制，實質(zhì)上是一種強化經(jīng)濟責任制的做法。

(二)ABC控制法

ABC控制法實質(zhì)上是一種重點管理的辦法，它所遵循的基本原則就是“保證重點，照顧一般”，把企業(yè)的存貨按一定的標準與方法區(qū)分為重點存貨與一般存貨，針對不同的存貨施以不同的管理。

1.ABC分類標準

存貨分類的標準一般按資金的占用額和品種數(shù)量進行劃分，劃分標準如下：

A類：金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品。

B類：金額占到存貨總金額的20%左右，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類：金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品。

2.ABC管理原則

A類商品品種少，但資金的投入量極大，應(yīng)作為日?？刂频闹攸c，在管理方面，應(yīng)按品種嚴格控制，逐項核定經(jīng)濟進貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫存動態(tài)，對每種存貨的收、發(fā)、存都要做詳細記錄、定期盤點，努力加快資金的周轉(zhuǎn)速度。

C類商品品種繁多，但資金的投入量極少，不必花費太多精力去管理，其管理質(zhì)量無關(guān)大局，只需按總額控制。

B類商品介于A類與C類之間，可作為一般控制的商品，適當顧及，按類控制。

(三)適時制存貨管理

適時制(JIT)存貨管理強調(diào)的是“只在需要的時間、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”，以期通過減少存貨來降低成本，實現(xiàn)獲取利潤的目標，因此，零存貨是JIT存貨管理的最高目標。通過均衡生產(chǎn)來實現(xiàn)零庫存是JIT存貨管理的核心內(nèi)容。

第五節(jié)　流動負債管理

【考點1】短期借款

(一)短期借款的信用條件

1.信用額度

信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。

企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時使用借款，但金融機構(gòu)并不承擔必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構(gòu)不承擔法律責任。

2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負有法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。

3.補償性余額

是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額。

【提示】對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率。

4.借款抵押

5.償還條件

6.其他承諾

(二)短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

1.收款法

收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期貸款的實際利率等于名義利率。

2.貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，貸款的實際利率高于名義利率。

3.加息法

加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。加息法下，企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。

(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點

短期借款籌資方式的優(yōu)點：①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低。

短期借款籌資方式的缺點：①借款數(shù)量有限;②籌資風險大。

【考點2】商業(yè)信用籌資

(一)商業(yè)信用的形式

1.應(yīng)付賬款

(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}

【提示】企業(yè)放棄應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時的缺乏，也可能是基于將應(yīng)付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應(yīng)當放棄現(xiàn)金折扣。

2.應(yīng)付票據(jù)

3.預(yù)收貨款

4.應(yīng)計未付款

(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點

(1)商業(yè)信用容易獲得

(2)企業(yè)有較大的機動權(quán)

(3)企業(yè)一般不用提供擔保

2.商業(yè)信用籌資的缺點

(1)商業(yè)信用籌資成本高

(2)容易惡化企業(yè)的信用水平

(3)受外部環(huán)境影響較大。

人生十字路口是一道選擇題，謹慎選擇才能確保正確方向，糊涂選擇就易步入歧途，放下選擇就會迷失方向。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）