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【內(nèi)容導(dǎo)航】

存貨的日?？刂啤⒍唐诮杩?、商業(yè)信用籌資

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章　營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】存貨的日?？刂?、短期借款、商業(yè)信用籌資

存貨的日?？刂?、短期借款、商業(yè)信用籌資

【考點(diǎn)4】存貨的日常控制

(一)歸口分級(jí)控制法

歸口分級(jí)控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級(jí)別進(jìn)行控制，實(shí)質(zhì)上是一種強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的做法。

(二)ABC控制法

ABC控制法實(shí)質(zhì)上是一種重點(diǎn)管理的辦法，它所遵循的基本原則就是“保證重點(diǎn)，照顧一般”，把企業(yè)的存貨按一定的標(biāo)準(zhǔn)與方法區(qū)分為重點(diǎn)存貨與一般存貨，針對(duì)不同的存貨施以不同的管理。

1.ABC分類標(biāo)準(zhǔn)

存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)一般按資金的占用額和品種數(shù)量進(jìn)行劃分，劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

A類：金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品。

B類：金額占到存貨總金額的20%左右，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類：金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品。

2.ABC管理原則

A類商品品種少，但資金的投入量極大，應(yīng)作為日?？刂频闹攸c(diǎn)，在管理方面，應(yīng)按品種嚴(yán)格控制，逐項(xiàng)核定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài)，對(duì)每種存貨的收、發(fā)、存都要做詳細(xì)記錄、定期盤點(diǎn)，努力加快資金的周轉(zhuǎn)速度。

C類商品品種繁多，但資金的投入量極少，不必花費(fèi)太多精力去管理，其管理質(zhì)量無(wú)關(guān)大局，只需按總額控制。

B類商品介于A類與C類之間，可作為一般控制的商品，適當(dāng)顧及，按類控制。

(三)適時(shí)制存貨管理

適時(shí)制(JIT)存貨管理強(qiáng)調(diào)的是“只在需要的時(shí)間、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”，以期通過減少存貨來(lái)降低成本，實(shí)現(xiàn)獲取利潤(rùn)的目標(biāo)，因此，零存貨是JIT存貨管理的最高目標(biāo)。通過均衡生產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存是JIT存貨管理的核心內(nèi)容。

第五節(jié)　流動(dòng)負(fù)債管理

【考點(diǎn)1】短期借款

(一)短期借款的信用條件

1.信用額度

信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保借款的最高限額。

企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時(shí)使用借款，但金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對(duì)此金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任。

2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機(jī)構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求，對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。

3.補(bǔ)償性余額

是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款的一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的存款余額。

【提示】對(duì)企業(yè)而言，補(bǔ)償性佘額提高了借款的實(shí)際利率。

4.借款抵押

5.償還條件

6.其他承諾

(二)短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

1.收款法

收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率等于名義利率。

2.貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，貸款的實(shí)際利率高于名義利率。

3.加息法

加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。加息法下，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率高于名義利率大約1倍。

(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn)：①籌資速度快;②款項(xiàng)使用靈活;③資本成本低。

短期借款籌資方式的缺點(diǎn)：①借款數(shù)量有限;②籌資風(fēng)險(xiǎn)大。

【考點(diǎn)2】商業(yè)信用籌資

(一)商業(yè)信用的形式

1.應(yīng)付賬款

(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}

【提示】企業(yè)放棄應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時(shí)的缺乏，也可能是基于將應(yīng)付的賬款用于臨時(shí)性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應(yīng)當(dāng)放棄現(xiàn)金折扣。

2.應(yīng)付票據(jù)

3.預(yù)收貨款

4.應(yīng)計(jì)未付款

(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)

(1)商業(yè)信用容易獲得

(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)

(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保

2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)

(1)商業(yè)信用籌資成本高

(2)容易惡化企業(yè)的信用水平

(3)受外部環(huán)境影響較大。

人生十字路口是一道選擇題，謹(jǐn)慎選擇才能確保正確方向，糊涂選擇就易步入歧途，放下選擇就會(huì)迷失方向。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）