如何能提高稅務(wù)師考試的通過率呢？相信大家只有努力學(xué)習(xí)，成績(jī)一定會(huì)有質(zhì)的飛躍。小編為大家整理的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的高頻考點(diǎn)。戳我查看2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)匯總，夯實(shí)基礎(chǔ)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

債務(wù)籌資

【所屬章節(jié)】

第三章?籌資與股利分配管理

【知識(shí)點(diǎn)】債務(wù)籌資

債務(wù)籌資

(一)銀行借款

1.銀行借款的種類

(1)按提供貸款的機(jī)構(gòu)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)性銀行貸款和其他金融機(jī)構(gòu)貸款。

(2)按機(jī)構(gòu)對(duì)貸款有無擔(dān)保要求，分為信用貸款和擔(dān)保貸款。

(3)按企業(yè)取得貸款的用途，分為基本建設(shè)貸款、專項(xiàng)貸款和流動(dòng)資金貸款。

2.長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款

(1)例行性保護(hù)條款

例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)借款合同中都會(huì)出現(xiàn)。主要包括:

①定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表，以使債權(quán)人隨時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

②保持存貨儲(chǔ)備量，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。

③及時(shí)清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失。

④不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押。

⑤不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款,以避免或有負(fù)債等。

(2)一般性保護(hù)條款

一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括:

①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動(dòng)資產(chǎn)，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額和最低流動(dòng)比率數(shù)值。

②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購(gòu)入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過度外流。

③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模?？刂破髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的長(zhǎng)期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。

④限制公司再舉債規(guī)模。目的是防止其他債權(quán)人取得對(duì)公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán)。

⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。如規(guī)定公司不準(zhǔn)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目，不能未經(jīng)銀行等債權(quán)人同意而與其他公司合并等。

(3)特殊性保護(hù)條款

特殊性保護(hù)條款是針對(duì)某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括:要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn);借款的用途不得改變;違約懲罰條款;等等。

3.銀行借款的籌資特點(diǎn)

(二)發(fā)行公司債券

1.公司債券的種類

2.發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)

(三)融資租賃

租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同。租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。

1.融資租賃的基本形式

(1)直接租賃

這種租賃是指出租人直接向承租人提供租賃資產(chǎn)的租賃形式。直接租賃只涉及出租人和承租人雙方。

(2)杠桿租賃

這種租賃是有貸款者參與的一種租賃形式。在這種形式下，出租人引入資產(chǎn)時(shí)只支付所需款項(xiàng)的一部分(通常為資產(chǎn)價(jià)值的20%—40%)，其余款項(xiàng)則通過該資產(chǎn)抵押擔(dān)保的方式，向第三方申請(qǐng)貸款解決。資產(chǎn)出租后，出租人以收取的租金償還貸款。這樣，出租人利用自己的少量資金推動(dòng)了大額的租賃業(yè)務(wù)，故稱為杠桿租賃。

(3)售后回租

這種租賃是指承租人先將某資產(chǎn)賣給出租人，再將該資產(chǎn)租回的一種租賃形式。在這種形式下，承租人一方面通過出售資產(chǎn)獲得了現(xiàn)金，另一方面又通過租賃滿足了對(duì)資產(chǎn)的需要，而租賃費(fèi)卻可以分期支付。

2.融資租賃的籌資特點(diǎn)

(1)優(yōu)點(diǎn)：

①無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)。

②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

③籌資的限制條件較少。

④租賃能延長(zhǎng)資金融通的期限。

(2)缺點(diǎn)：

資本成本負(fù)擔(dān)較高。

【提示】租賃的租金通常比銀行借款或發(fā)行公司債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多，租金總額通常要比設(shè)備價(jià)值高出30%。盡管與借款方式相比，租賃能夠避免到期一次性集中償還的財(cái)務(wù)壓力，但高額的固定租金也給各期的經(jīng)營(yíng)帶來了負(fù)擔(dān)。

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）