財務與會計沖刺考點速記手冊：財務預算
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財務預算
一、全面預算
含義 | 全面預算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策的基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務等作出一系列具體計劃 |
作用 （了解） | 1.明確企業(yè)經(jīng)營目標 2.協(xié)調(diào)各方面關系 3.控制經(jīng)濟活動 4.考核評價業(yè)績 |
二、財務預算的編制方法
1.增量預算法
概念 | 指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法 |
特點 | 優(yōu)點：編制工作量小 缺點：可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費 |
【提示】增量預算法的編制遵循以下假定：
(1)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；
(2)企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；
(3)以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。
2.零基預算法
概念 | 指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算其經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法 |
特點 | 優(yōu)點：①以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制 缺點：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數(shù)據(jù)標準準確性影響較大 |
3.固定預算法(靜態(tài)預算法)
概念 | 在編制預算時，只將據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法 |
特點 | ①適應性差。在這種方法下，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務量水平作為編制預算的基礎 ②可比性差。當實際的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性 |
4.彈性預算法(動態(tài)預算法)
概念 | 在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法 |
特點 | 優(yōu)點：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況 缺點：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響 |
適用 | 理論上，彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算 |
5.定期預算法
概念 | 以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期編制預算的方法 |
特點 | 優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價 缺點：不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理 |
6.滾動預算法
概念 | 指企業(yè)根據(jù)上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結(jié)果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法 |
特點 | 優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能 缺點：①預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從 |
考題練習
【2020年·多選題】與增量預算法相比，下列關于零基預算法特點的表述中錯誤的有( )。
A.容易受歷史經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預算編制難度加大
B.預算編制工作量較大、成本較高
C.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整
D.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
E.有助于增加預算編制的透明度，有利于進行預算控制
【答案】AC
【解析】零基預算法是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，選項A錯誤。增量預算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整，選項C錯誤。
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【2019年改編·多選題】與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有( )。
A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平
B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況
C.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡
D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束
E.保持預算在時間上的持續(xù)性
【答案】AB
【解析】彈性預算法的主要優(yōu)點是：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。主要缺點是：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。
（注：以上《財務與會計》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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