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財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):基本財(cái)務(wù)分析

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王思雅2021-10-27 14:39:17

人生是一場(chǎng)馬拉松,中途什么事情都有可能發(fā)生,跑到最后的最遠(yuǎn)的才是勝利者。2021年稅務(wù)師考試將于11月13日-14日舉行,小編整理了以下速記考點(diǎn),幫助考生堅(jiān)持到最后、贏得勝利!更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè),建議收藏>>>

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):基本財(cái)務(wù)分析

基本財(cái)務(wù)分析

一、反映償債能力的比率

(一)反映短期償債能力的比率

指標(biāo)

計(jì)算公式

分析

流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

過(guò)高的流動(dòng)比率,也許是存貨超儲(chǔ)積壓、存在大量應(yīng)收賬款的結(jié)果

一般來(lái)說(shuō),比率越高,短期償債能力越強(qiáng);比率越低,短期償債能力越弱;過(guò)高的比率可能降低企業(yè)的盈利能力

速動(dòng)比率

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

【提示】速動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)后的金額,包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等

要注重對(duì)應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力這一因素的分析

現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債

【提示】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)

顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%

(1)從現(xiàn)金流量角度來(lái)反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力,反映本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動(dòng)負(fù)債的倍數(shù)

(2)該指標(biāo)能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量,可以在多大程度上保證當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債的償還,直觀地反映出企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力

(二)反映長(zhǎng)期償債能力的比率

指標(biāo)

計(jì)算公式

分析

資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率= 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 ×100%

一般來(lái)說(shuō),資產(chǎn)負(fù)債率越高,債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度越低,企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱;反之,則債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度越高,企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)

【提示1】資產(chǎn)負(fù)債率反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度

【提示2】在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤(rùn)率高于負(fù)債資本成本的條件下,企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)使所有者的收益增加

產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率= 負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%

一般來(lái)說(shuō),產(chǎn)權(quán)比率越高,說(shuō)明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱;反之,則說(shuō)明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)

【提示】產(chǎn)權(quán)比率反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定

已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)
= 息稅前利潤(rùn)/利息總額

=(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)/(利息費(fèi)用+資本化利息)

一般來(lái)說(shuō),已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1。這項(xiàng)指標(biāo)越大,說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);反之,則說(shuō)明支付債務(wù)利息的能力越弱

【提示】已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力

帶息負(fù)債比率

帶息負(fù)債比率= 帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%

帶息負(fù)債總額=短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息

該指標(biāo)反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重,在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來(lái)的償債壓力,尤其是償還利息的壓力

【提示】如果存在帶息應(yīng)付票據(jù)和帶息交易性金融負(fù)債,也應(yīng)予以考慮

考題練習(xí)

【2019年·單選題】甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元,利息發(fā)生額為150萬(wàn)元,其中符合資本化條件的為50萬(wàn)元,其余的費(fèi)用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是(  )。

A.5.33

B.8.50

C.6.00

D.9.00

【答案】C

【解析】費(fèi)用化利息=150-50=100(萬(wàn)元),已獲利息倍數(shù)=(800+100)/150=6。

【2016年·單選題】甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1000萬(wàn)元,計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110萬(wàn)元,固定資產(chǎn)折舊400萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元,存貨增加600萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬(wàn)元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元(其中利息費(fèi)用150萬(wàn)元)。若不考慮其他事項(xiàng),不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目,適用企業(yè)所得稅稅率25%,則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是(  )。

A.1.71

B.2.04

C.2.62

D.3.69

【答案】A

【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的項(xiàng)目

1000=凈利潤(rùn)+110+400-50-600+800+100+160

凈利潤(rùn)=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬(wàn)元)

息稅前利潤(rùn)=80/(1-25%)+150=256.67(萬(wàn)元)

已獲利息倍數(shù)=256.67/150=1.71。

二、反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率

比率

計(jì)算公式

分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

周轉(zhuǎn)次數(shù)越多(周轉(zhuǎn)天數(shù)越少),說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越高,該資產(chǎn)管理水平越高;反之,則說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率越低,企業(yè)該資產(chǎn)的管理水平越低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

三、反映盈利能力的比率

比率

計(jì)算公式

分析

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額 ×100%

該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)從營(yíng)業(yè)收入中獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng);該指標(biāo)越低,說(shuō)明企業(yè)從營(yíng)業(yè)收入中獲取利潤(rùn)的能力越弱

總資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額 ×100%

該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng);該指標(biāo)越低,說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)的盈利能力越弱

凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn) ×100%

該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng);該指標(biāo)越低,說(shuō)明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越弱

【提示】影響凈資產(chǎn)收益率的因素,除了企業(yè)的凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)大小以外,企業(yè)負(fù)債的多少也影響它的高低,一般負(fù)債增加會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率上升

成本費(fèi)用利潤(rùn)率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額 ×100%

【提示】成本費(fèi)用一般指營(yíng)業(yè)成本及附加和三項(xiàng)期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

該指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤(rùn),反映了經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高,利潤(rùn)就越大,反映企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)

資本收益率

資本收益率=凈利潤(rùn)/平均資本×100%

【提示】資本通常是指資本性投入及其資本溢價(jià)

(1)該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用資本獲得盈利的能力。資本收益率越高,說(shuō)明企業(yè)自有投資的盈利能力越強(qiáng),投資者的風(fēng)險(xiǎn)越少,值得繼續(xù)投資。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō),就意味著股票升值

(2)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō),如果資本收益率高于債務(wù)資金成本率,則適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)投資者來(lái)說(shuō)是有利的;反之,如果資本收益率低于債務(wù)資金成本率,則過(guò)高的負(fù)債經(jīng)營(yíng)就將損害投資者的利益

利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)

利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)×100%

(1)該指標(biāo)反映了企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)中現(xiàn)金收益的保障程度,真實(shí)地反映了企業(yè)的盈余的質(zhì)量

(2)利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)從經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)的角度,對(duì)企業(yè)盈利能力的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià),是對(duì)企業(yè)的賬面盈利能力再一次修正

考題練習(xí)

【2019年·多選題】下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有(  )。

A.總資產(chǎn)報(bào)酬率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

D.現(xiàn)金比率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

【答案】AC

【解析】反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率和利潤(rùn)現(xiàn)金保障倍數(shù)。選項(xiàng)B、D屬于反映償債能力的比率,選項(xiàng)E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。

四、反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的比率

比率

計(jì)算公式

分析

營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率

營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入×100%

該指標(biāo)越高,表明企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度越快,企業(yè)市場(chǎng)前景越好

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率= 本年資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)越高,表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的速度越快

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況

資本保值增值率

資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%

如果企業(yè)盈利能力提高,凈利潤(rùn)增加,留存收益增加,必然會(huì)使期末所有者權(quán)益大于期初所有者權(quán)益,所以該指標(biāo)也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。該指標(biāo)的高低,除了受企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響外,還受企業(yè)利潤(rùn)分配政策和投資者投入資本的影響

資本積累率

資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%

該指標(biāo)越高,表明企業(yè)的資本積累越多,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力越強(qiáng)

技術(shù)投入比率

技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年度營(yíng)業(yè)收入凈額×100%

反映企業(yè)在科技進(jìn)步方面的投入,在一定程度上可從企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方面反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿涂沙掷m(xù)發(fā)展能力

五、反映獲取現(xiàn)金能力的比率

比率

計(jì)算公式

指標(biāo)分析

銷售現(xiàn)金比率

銷售現(xiàn)金比率=

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷售收入

該比率反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~,其數(shù)值越大越好

每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量

每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/普通股股數(shù)

該指標(biāo)反映企業(yè)分派股利能力,超過(guò)此限度,可能就要借款分紅

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/平均資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力

注:以上《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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