財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王思雅2021-11-03 14:23:04

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財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

項(xiàng)目	賬務(wù)處理
初始計(jì)量	借：債權(quán)投資——成本（面值）　　　　　　——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）　　應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）　貸：銀行存款等
持有期間取得利息	借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）　貸：投資收益（債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，利息調(diào)整攤銷額）（或借方）
實(shí)際收到利息	借：銀行存款等　貸：應(yīng)收利息
減值損失	借：信用減值損失　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
處置	借：銀行存款等　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　貸：債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目）　　　投資收益（或借方）

考題練習(xí)

【2019年·單選題】甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（　　）元。

A.31884

B.46456

C.32536

D.33544

【答案】D

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2018年1月1日

借：債權(quán)投資——成本 800000

——利息調(diào)整 40000

貸：銀行存款 840000

2018年12月31日

借：應(yīng)收利息 96000（800000×12%）