其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理怎么做
精選回答
其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理：
1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等
在存續(xù)期間分派股利：
借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等
貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
2.權(quán)益工具與金融負債重分類
(1)權(quán)益工具重分類為金融負債
借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(賬面價值)
貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)
(重分類日應(yīng)付債券公允價值與面值的差額)(或借方)
資本公積——資本溢價(或股本溢價)(重分類日應(yīng)付債券公允價值與權(quán)益工具賬面價值的差額)(或借方)
【提示】若差額在借方，資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。
(2)金融負債重分類為權(quán)益工具
借：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)
——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)
(利息調(diào)整余額)(或貸方)
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(金融負債的賬面價值)
3.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具
回購時：
借：庫存股——其他權(quán)益工具
貸：銀行存款
注銷時：
借：其他權(quán)益工具(賬面價值)
貸：庫存股——其他權(quán)益工具
資本公積——資本溢價(或股本溢價，或借方)
4.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股
借：應(yīng)付債券(賬面價值)
其他權(quán)益工具(賬面價值)
貸：實收資本(或股本，面值)
資本公積——資本溢價(或股本溢價，差額)
銀行存款(不足1股，差額以現(xiàn)金支付)
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