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其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理怎么做

來源:東奧會計在線 責編:宋瑩 2022-03-16 13:25:34

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-01 15:26:33

其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理怎么做

其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理:

1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具

借:銀行存款

貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等

在存續(xù)期間分派股利:

借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等

貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等

2.權(quán)益工具與金融負債重分類

(1)權(quán)益工具重分類為金融負債

借:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(賬面價值)

貸:應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)

(重分類日應(yīng)付債券公允價值與面值的差額)(或借方)

資本公積——資本溢價(或股本溢價)(重分類日應(yīng)付債券公允價值與權(quán)益工具賬面價值的差額)(或借方)

【提示】若差額在借方,資本公積不夠沖減的,依次沖減盈余公積和未分配利潤。

(2)金融負債重分類為權(quán)益工具

借:應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

——優(yōu)先股、永續(xù)債等(利息調(diào)整)

(利息調(diào)整余額)(或貸方)

貸:其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等(金融負債的賬面價值)

3.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具

回購時:

借:庫存股——其他權(quán)益工具

貸:銀行存款

注銷時:

借:其他權(quán)益工具(賬面價值)

貸:庫存股——其他權(quán)益工具

資本公積——資本溢價(或股本溢價,或借方)

4.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股

借:應(yīng)付債券(賬面價值)

其他權(quán)益工具(賬面價值)

貸:實收資本(或股本,面值)

資本公積——資本溢價(或股本溢價,差額)

銀行存款(不足1股,差額以現(xiàn)金支付)

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