2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計(jì)預(yù)習(xí)搶跑：所得稅會計(jì)概述
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅會計(jì)概述
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點(diǎn)】所得稅會計(jì)概述
所得稅會計(jì)概述
（一）所得稅會計(jì)的研究對象
利潤表中的“所得稅費(fèi)用”。
（1）所得稅費(fèi)用是會計(jì)口徑的所得稅費(fèi)用。
（2）應(yīng)交所得稅是稅法口徑的所得稅費(fèi)用。
（二）所得稅會計(jì)處理方法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。
1.核心關(guān)系式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用
2.應(yīng)用要求
（1）當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）
（2）遞延所得稅費(fèi)用是暫時性差異所形成的所得稅費(fèi)用。
利潤表：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）。
資產(chǎn)負(fù)債表：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀，在所得稅的會計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定。
3.所得稅會計(jì)的一般程序
企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)取得的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：
（1）按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值。
（2）按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì)，除相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比較，
確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的其中組成部分—遞延所得稅。
（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅。
（5）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即是利潤表中的所得稅費(fèi)用。
（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財務(wù)與會計(jì)》授課講義）
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