2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑:所得稅費用的確認(rèn)和計量




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅費用的確認(rèn)和計量
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】所得稅費用的確認(rèn)和計量
所得稅費用的確認(rèn)和計量
【考點1】當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)向稅務(wù)部門繳納的企業(yè)所得稅金額,即應(yīng)交企業(yè)所得稅。
按照以下公式計算確定:
應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整額
當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
【考點2】遞延所得稅
遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
【提示】企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,通常應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用,但以下兩種情況除外:
1.某項交易或事項按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
2.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費用。
【考點3】所得稅費用
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
【考點4】所得稅的列報
1.企業(yè)對所得稅的核算最終結(jié)果,一方面要在利潤表中單獨列示所得稅費用,另一方面要在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。其中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息:
(1)所得稅費用(收益)的主要組成部分。
(2)所得稅費用(收益)與會計利潤關(guān)系的說明。
(3)未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額(如果存在到期日,還應(yīng)披露到期日)。
(4)對每一類暫時性差異和可抵扣虧損,在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。
(5)未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的,與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額。
(注:以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義)
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