2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)搶跑：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-04-08 11:41:13

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2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)搶跑：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【考點(diǎn)1】當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)向稅務(wù)部門繳納的企業(yè)所得稅金額，即應(yīng)交企業(yè)所得稅。

按照以下公式計(jì)算確定：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整額

當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

【考點(diǎn)2】遞延所得稅

遞延所得稅是指按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

【提示】企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：

1.某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

2.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用。

【考點(diǎn)3】所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

【考點(diǎn)4】所得稅的列報(bào)

1.企業(yè)對(duì)所得稅的核算最終結(jié)果，一方面要在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示所得稅費(fèi)用，另一方面要在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。其中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：

（1）所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分。

（2）所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤(rùn)關(guān)系的說(shuō)明。

（3）未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日,還應(yīng)披露到期日）。

（4）對(duì)每一類暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。

（5）未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異金額。

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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