2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：所得稅費用的確認(rèn)和計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-04-08 11:41:13

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2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：所得稅費用的確認(rèn)和計量

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅費用的確認(rèn)和計量

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅費用的確認(rèn)和計量

所得稅費用的確認(rèn)和計量

【考點1】當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)向稅務(wù)部門繳納的企業(yè)所得稅金額，即應(yīng)交企業(yè)所得稅。

按照以下公式計算確定：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整額

當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

【考點2】遞延所得稅

遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

【提示】企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用，但以下兩種情況除外：

1.某項交易或事項按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

2.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費用。

【考點3】所得稅費用

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

【考點4】所得稅的列報

1.企業(yè)對所得稅的核算最終結(jié)果，一方面要在利潤表中單獨列示所得稅費用，另一方面要在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。其中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：

（1）所得稅費用（收益）的主要組成部分。

（2）所得稅費用（收益）與會計利潤關(guān)系的說明。

（3）未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日,還應(yīng)披露到期日）。

（4）對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。

（5）未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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