經(jīng)過大海的一番磨礪，卵石才變得更加美麗光滑。了解并掌握稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)，是十分有利于各位備考的。下文為小編整理的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠認(rèn)真閱讀，全部掌握！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

財(cái)務(wù)預(yù)算

【所屬章節(jié)】

第二章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

1.現(xiàn)金預(yù)算

（1）現(xiàn)金預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

（2）現(xiàn)金預(yù)算以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。

（3）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個(gè)部分。

①現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額、預(yù)算期銷售現(xiàn)金收入;

②現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出；

③現(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額;

④資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容。

2.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。

3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

是用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，它的編制須以計(jì)劃期開始曰的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。

4.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

（二）預(yù)算的編制方法

常見的預(yù)算編制方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法。

1.增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。

（1）增量預(yù)算法

①增量預(yù)算法是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循以下假定:

第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

②增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。

（2）零基預(yù)算法

①零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。采用零基預(yù)算法在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。

②零基預(yù)算法的程序如下：

第一，根據(jù)企業(yè)預(yù)算期利潤(rùn)目標(biāo)、銷售目標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)等，分析預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目，并預(yù)測(cè)費(fèi)用水平；

第二，擬訂預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算方案，衡量輕重緩急，劃分費(fèi)用支出的等級(jí)并排列先后順序；

第三，根據(jù)企業(yè)預(yù)算期預(yù)算費(fèi)用控制總額目標(biāo)，按照費(fèi)用支出等級(jí)及順序，分解落實(shí)相應(yīng)的費(fèi)用控制目標(biāo)，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算。

③零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)有：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

④零基預(yù)算適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

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