流動(dòng)負(fù)債管理_2022年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




不經(jīng)一番寒徹骨,怎得梅花撲鼻香。想要順利通過(guò)稅務(wù)師考試,掌握稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分重要的。下文為《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),希望大家能夠仔細(xì)閱讀,認(rèn)真記憶!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
流動(dòng)負(fù)債管理
【所屬章節(jié)】
第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
【知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債管理
流動(dòng)負(fù)債管理
【考點(diǎn)1】短期借款(重點(diǎn))
(一)短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時(shí)使用借款,但金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化,即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款,對(duì)此金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任。
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi),只要企業(yè)的借款總額未超過(guò)協(xié)議規(guī)定的最高限額,金融機(jī)構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求,對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任,而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。
3.補(bǔ)償性余額
是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款的一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的存款余額。4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
(二)短期借款的成本
借款企業(yè)支付利息的方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí),短期借款的實(shí)際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法,是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),先從本金中扣除利息部分,到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下,借款的實(shí)際利率高于名義利率。
(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)
短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn):①籌資速度快;②款項(xiàng)使用靈活;③資本成本低。
短期借款籌資方式的缺點(diǎn):①借款金額有限;②籌資風(fēng)險(xiǎn)大。
【考點(diǎn)2】商業(yè)信用籌資(重點(diǎn))
(一)商業(yè)信用的形式
1.應(yīng)付賬款
(1)應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。
(2)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣率/(1-折扣率)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}
2.應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)或?qū)こ虄r(jià)款進(jìn)行結(jié)算中,因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用。
3.預(yù)收貨款
預(yù)收貨款是指銷(xiāo)貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。
4.應(yīng)計(jì)未付款
應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng),主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。
(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)
1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn):
(1)商業(yè)信用容易獲得。
(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)。
(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。
2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn):
(1)商業(yè)信用籌資成本高。
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平。
(3)受外部環(huán)境影響較大。
注:以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義
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