流動(dòng)負(fù)債管理_2022年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-05 16:30:05

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不經(jīng)一番寒徹骨，怎得梅花撲鼻香。想要順利通過稅務(wù)師考試，掌握稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分重要的。下文為《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望大家能夠仔細(xì)閱讀，認(rèn)真記憶！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

流動(dòng)負(fù)債管理

【所屬章節(jié)】

第五章營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債管理

流動(dòng)負(fù)債管理

【考點(diǎn)1】短期借款（重點(diǎn)）

（一）短期借款的信用條件

1.信用額度

信用額度是金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額。

企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時(shí)使用借款，但金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對(duì)此金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任。

2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機(jī)構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求，對(duì)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負(fù)有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)。

3.補(bǔ)償性余額

是金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實(shí)際借款的一定比例（通常為10%-20%）計(jì)算的存款余額。4.借款抵押

5.償還條件

6.其他承諾

（二）短期借款的成本

借款企業(yè)支付利息的方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

1.收款法

收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。采用收款法時(shí)，短期借款的實(shí)際利率等于名義利率。

2.貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，借款的實(shí)際利率高于名義利率。

（三）短期借款籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)

短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn):①籌資速度快;②款項(xiàng)使用靈活;③資本成本低。

短期借款籌資方式的缺點(diǎn):①借款金額有限;②籌資風(fēng)險(xiǎn)大。

【考點(diǎn)2】商業(yè)信用籌資（重點(diǎn)）

（一）商業(yè)信用的形式

1.應(yīng)付賬款

（1）應(yīng)付賬款是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。

（2）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣率/（1-折扣率）]×{360天/[付款期（信用期）-折扣期]}

2.應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)或?qū)こ虄r(jià)款進(jìn)行結(jié)算中，因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而產(chǎn)生的商業(yè)信用。

3.預(yù)收貨款

預(yù)收貨款是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。

4.應(yīng)計(jì)未付款

應(yīng)計(jì)未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過程中已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。

（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：

（1）商業(yè)信用容易獲得。

（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)。

（3）企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。

2.商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：

（1）商業(yè)信用籌資成本高。

（2）容易惡化企業(yè)的信用水平。

（3）受外部環(huán)境影響較大。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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