消費(fèi)稅_2022年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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勤奮者廢寢忘食，懶惰人總沒有時(shí)間。想要順利通過稅務(wù)師考試，熟練掌握稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分重要的。下文為《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目高頻考點(diǎn)，各位考生一定要多加閱讀，勤加練習(xí)！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
消費(fèi)稅
【所屬章節(jié)】
第十二章 流動(dòng)負(fù)債
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅
消費(fèi)稅
消費(fèi)稅
（一）科目設(shè)置
消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。
（二）產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理
企業(yè)銷售產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（三）將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、在建工程、非應(yīng)稅項(xiàng)目、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、管理部門、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的賬務(wù)處理
企業(yè)對(duì)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳消費(fèi)稅，
借：固定資產(chǎn)（在建工程、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（四）包裝物銷售的會(huì)計(jì)處理
1.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金，
按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，
借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（五）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品和外購應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理
1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)受托方的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收賬款（銀行存款等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（受托加工或翻新改制金銀首飾的企業(yè)除外）
（2）委托方的會(huì)計(jì)處理
①委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售或用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等）
②收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等）
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義
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