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資本公積和其他綜合收益的核算_2022年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:楊晨2022-09-07 15:59:27

如果你有夢想,那就去捍衛(wèi);如果你有目標(biāo),那就去爭取。只有熟練的掌握運(yùn)用稅務(wù)師重要知識點(diǎn),才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些。下文為《財務(wù)與會計》科目高頻考點(diǎn),各位考生一定要多加重視,仔細(xì)記錄!

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資本公積和其他綜合收益的核算_2022年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資本公積和其他綜合收益的核算

【所屬章節(jié)】

第十四章 所有者權(quán)益

【知識點(diǎn)】資本公積和其他綜合收益的核算

資本公積和其他綜合收益的核算

資本公積

(一)資本公積概述

1.資本公積的內(nèi)容包括資本(或股本)溢價和其他資本公積。資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本(或股本)。但對于其他資本公積項(xiàng)目,在相關(guān)資產(chǎn)處置之前,不能用于轉(zhuǎn)增資本或股本。

2.會計核算上應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目,用以反映資本公積的增減變動情況。該科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積一般應(yīng)設(shè)置“資本(或股本)溢價”“其他資本公積”等明細(xì)科目。

(二)資本公積的會計處理

1.資本(或股本)溢價

資本(或股本)溢價是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的部分,形成資本(或股本)溢價的原因有溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。

(1)股份有限公司在采用溢價發(fā)行股票的情況下,企業(yè)發(fā)行股票取得的收入,相當(dāng)于股票的面值部分記入“股本”科目,超過股票面值的溢價部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后,記入“資本公積—股本溢價”科目。

(2)企業(yè)創(chuàng)立之后,新加入的投資者超額繳入資本時,投資者投入的資本中按其投資比例計算的出資額部分,應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目,大于部分應(yīng)記入“資本公積—資本溢價”科目。

2.其他資本公積

其他資本公積,是指除資本溢價(或股本溢價)項(xiàng)目以外所形成的資本公積。

(1)以權(quán)益結(jié)算的股份支付

①等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日

借:管理費(fèi)用等

 貸:資本公積——其他資本公積

②行權(quán)日

借:銀行存款

  資本公積——其他資本公積

 貸:股本

   資本公積——股本溢價

2.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

在被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減變動時,投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額:

借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

 貸:資本公積——其他資本公積

或作相反的會計分錄。

其他綜合收益

其他綜合收益,是指企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。包括以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益兩類。

1.以后期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目:

(1)重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或者凈負(fù)債導(dǎo)致的變動。

(2)權(quán)益法核算因?yàn)楸煌顿Y方重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或者凈負(fù)債導(dǎo)致的變動所引起的權(quán)益變動,投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目。

(3)在初始確認(rèn)時,企業(yè)將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其計入其他綜合收益的公允價值變動部分。

(4)權(quán)益法核算因?yàn)楸煌顿Y方指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)導(dǎo)致的其他綜合收益變動所引起的投資方其他綜合收益的變動。

2.以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目:

(1)符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,同時符合兩個條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo);②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。當(dāng)該類金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益。

(2)按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定,對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分。

(3)投資方采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,按照被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益與持股比例計算的應(yīng)享有或分擔(dān)的其他綜合收益。

(4)非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額所形成的其他綜合收益。

(5)現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。

(6)外幣財務(wù)報表折算差額。

(7)其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備。

注:以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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