所得稅會計概述_2022年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-09-14 14:37:15

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅會計概述

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅會計概述

所得稅會計概述

（一）所得稅會計的研究對象

利潤表中的“所得稅費用”。

（1）所得稅費用是會計口徑的所得稅費用。

（2）應(yīng)交所得稅是稅法口徑的所得稅費用。

（二）所得稅會計處理方法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

1.核心關(guān)系式

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

2.應(yīng)用要求

（1）當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）遞延所得稅是暫時性差異所形成的所得稅費用。

3.所得稅會計的一般程序

企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項取得的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響外，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：

（1）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值。

（2）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)。

（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì)，除相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比較，

確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中組成部分—遞延所得稅。

（4）按照適用的稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅。

（5）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即是利潤表中的所得稅費用。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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