勤奮是你生命的密碼，能譯出壯麗的史詩。想要高效通過稅務師考試，就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《財務與會計》科目高頻考點，希望大家能夠認真學習，為己所用！

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【內(nèi)容導航】

現(xiàn)金流量表

【所屬章節(jié)】

第十八章 財務報告

【知識點】現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的編制基礎

現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。

（一）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

1.庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，也就是目前企業(yè)會計核算中“庫存現(xiàn)金”科目核算的內(nèi)容。

2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以用于支付的存款，與目前企業(yè)會計核算中“銀行存款”科目核算的內(nèi)容基本一致，它不包括不能隨時支取的定期存款，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款,應包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等,與目前企業(yè)會計核算中“其他貨幣資金”科目核算的內(nèi)容一致。

（二）現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。

判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件：①期限短;②流動性強;③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;④價值變動風險很小。其中,期限短、流動性強，強調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 、價值變動風險很小，則強調(diào)了支付能力的大小?，F(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

現(xiàn)金流量的分類

（一）現(xiàn)金流量的含義

現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

（二）現(xiàn)金流量的分類

根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

1.經(jīng)營活動。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

2.投資活動。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

3.籌資活動。籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時,列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的方法。

1.直接法

直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2.間接法

間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的項目主要有:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等。

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制

1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應向購買者收取的増值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、其他權益工具投資、長期股權投資以及債權投資、其他債權投資本金而收到的現(xiàn)金，但債權性投資收回的利息除外。

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。

3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。

4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額。

5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分除外。

6.“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

8.“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述1至7各項目外，收到或支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應當單獨列示。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。

3.“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金。

4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

5.“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目， 反映企業(yè)除上述1至4各項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義

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