2023年稅務師財務與會計預習考點：現(xiàn)金管理

來源：東奧會計在線責編：楊晨2023-02-03 16:59:12

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2023年稅務師考試預習階段正在進行中，在此階段了解稅務師知識點是十分重要的。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第五章預習知識點，快來一起練習吧！

2023年稅務師財務與會計預習考點：現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

第五章營運資金管理

【知識點】現(xiàn)金管理

持有現(xiàn)金的動機

廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)；同時，現(xiàn)金是獲利能力最弱的一項資產(chǎn)。

企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有以下三種：

（1）交易性動機。企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購買原材料，支付各種成本費用，為了滿足這種要求，企業(yè)應持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。

（2）預防性動機。企業(yè)在現(xiàn)金管理時，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，應準備一定的預防性現(xiàn)金。確定預防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時，需考慮以下因素：①企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風險的程度；②企業(yè)預測現(xiàn)金收支可靠的程度；③企業(yè)臨時融資的能力。

（3）投機性動機。企業(yè)進行投機性的資本運作通常都是臨時性的，捕捉某些轉(zhuǎn)瞬即逝的機會。

預防性動機和投機性動機持有的現(xiàn)金對于企業(yè)來講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標為：

（1）在滿足需要的基礎上盡量減少現(xiàn)金的持有量。

（2）加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

最佳現(xiàn)金持有量的確定

企業(yè)應持有多少現(xiàn)金要根據(jù)其生產(chǎn)需要確定，確定現(xiàn)金持有量的方法有很多種，包括成本分析模式、存貨模式、隨機模式等。稅務師考試主要介紹存貨模式的計算方法。

該模式的應用基于以下假設條件：①公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預測的。②公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預測的。③在預測期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的。[以上三點說明持有成本（即機會成本）可以確定]④在預測期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價證券來補充現(xiàn)金（即不考慮短缺成本，但要考慮轉(zhuǎn)換成本）。

持有現(xiàn)金的總成本為持有成本與轉(zhuǎn)換成本之和，用公式表示為：

C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=Q/2×R+T/Q×F

式中，C表示持有現(xiàn)金總成本；Q表示現(xiàn)金持有量，Q/2表示平均現(xiàn)金持有量；R表示有價證券的報酬率；T表示全年（Total）現(xiàn)金需求總量；F表示每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本。

注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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