2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：現(xiàn)金管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：楊晨2023-02-03 16:59:12

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2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段正在進(jìn)行中，在此階段了解稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)是十分重要的。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起練習(xí)吧！

2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

第五章營(yíng)運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金管理

持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)；同時(shí)，現(xiàn)金是獲利能力最弱的一項(xiàng)資產(chǎn)。

企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有以下三種：

（1）交易性動(dòng)機(jī)。企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要購(gòu)買(mǎi)原材料，支付各種成本費(fèi)用，為了滿(mǎn)足這種要求，企業(yè)應(yīng)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。

（2）預(yù)防性動(dòng)機(jī)。企業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí)，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，應(yīng)準(zhǔn)備一定的預(yù)防性現(xiàn)金。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，需考慮以下因素：①企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度；②企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度；③企業(yè)臨時(shí)融資的能力。

（3）投機(jī)性動(dòng)機(jī)。企業(yè)進(jìn)行投機(jī)性的資本運(yùn)作通常都是臨時(shí)性的，捕捉某些轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)會(huì)。

預(yù)防性動(dòng)機(jī)和投機(jī)性動(dòng)機(jī)持有的現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)來(lái)講不容易確定，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理，其管理目標(biāo)為：

（1）在滿(mǎn)足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量。

（2）加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

最佳現(xiàn)金持有量的確定

企業(yè)應(yīng)持有多少現(xiàn)金要根據(jù)其生產(chǎn)需要確定，確定現(xiàn)金持有量的方法有很多種，包括成本分析模式、存貨模式、隨機(jī)模式等。稅務(wù)師考試主要介紹存貨模式的計(jì)算方法。

該模式的應(yīng)用基于以下假設(shè)條件：①公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的。②公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的。③在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的。[以上三點(diǎn)說(shuō)明持有成本（即機(jī)會(huì)成本）可以確定]④在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，并且可以出售有價(jià)證券來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)金（即不考慮短缺成本，但要考慮轉(zhuǎn)換成本）。

持有現(xiàn)金的總成本為持有成本與轉(zhuǎn)換成本之和，用公式表示為：

C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=Q/2×R+T/Q×F

式中，C表示持有現(xiàn)金總成本；Q表示現(xiàn)金持有量，Q/2表示平均現(xiàn)金持有量；R表示有價(jià)證券的報(bào)酬率；T表示全年（Total）現(xiàn)金需求總量；F表示每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本。

注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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