2023年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點：流動負債管理
千淘萬浪雖辛苦，吹盡黃沙始到金。想要備考2023年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，千萬要重視稅務(wù)師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《財務(wù)與會計》第五章預(yù)習(xí)知識點，一起來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
短期借款
（一）短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時使用借款，但金融機構(gòu)并不承擔(dān)必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構(gòu)不承擔(dān)法律責(zé)任。
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。
3.補償性余額
補償性是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（通常為10%-20%）計算的存款余額。
對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率。實際利率的具體計算公式如下：
實際利率=名義借款金額×名義利率/[名義借款金額×（1?補償性余額比率）=名義利率/（1?補償性余額比率）
4.借款抵押
金融機構(gòu)為了避免投資風(fēng)險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔(dān)保。
5.償還條件
貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還兩種方式。
（1）一次償還：實際利率低，財務(wù)風(fēng)險大；
（2）定期等額償還：實際利率高，財務(wù)風(fēng)險小。
6.其他承諾
如銀行要求及時提供財務(wù)報表、保持適當(dāng)?shù)呢攧?wù)水平等。
（二）短期借款的成本
借款企業(yè)支付利息的方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期借款的實際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價法，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現(xiàn)法下，借款的實際利率高于名義利率。
注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義
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