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【內(nèi)容導航】

利潤預測

【所屬章節(jié)】

第二章 財務預測和財務預算

【知識點】利潤預測

利潤預測

一、本量利分析

（一）本量利分析的含義

本量利分析，是指以成本性態(tài)分析和變動成本法為基礎，運用數(shù)學模型和圖式，對成本、利潤、業(yè)務量與單價等因素之間的依存關系進行分析，發(fā)現(xiàn)變動的規(guī)律性，為企業(yè)進行預測、決策、計劃和控制等活動提供支持的一種方法。其中，“本”是指成本，包括固定成本和變動成本；“量”是指業(yè)務量，一般指銷售量；“利”一般指利潤。該方法廣泛應用于企業(yè)的生產(chǎn)決策、成本決策和定價決策，也可以用于投融資決策等。

（二）本量利分析的基本假設

一般而言，本量利分析主要基于以下四個假設前提：

1.總成本由固定成本和變動成本兩部分組成

該假設要求企業(yè)所發(fā)生的全部成本可以按其性態(tài)區(qū)分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量內(nèi)其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定的成本；變動成本是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷量的增減變化而相應變動的成本?；旌铣杀臼侵赋潭ǔ杀竞妥儎映杀局獾某杀荆鼈円驑I(yè)務量變動而變動，但不成正比例關系，可以運用一定的方法分解為固定成本和變動成本。

2.銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系（即單價不變）

該假設要求銷售收入必須隨業(yè)務量的變化而變化，兩者之間應保持完全線性關系。但在現(xiàn)實中，銷售收入是隨著銷售量增長的，而隨著銷售量的進一步增長，銷售收入的增長速度會放慢，這主要是因為擴大銷售量，通常需要通過降價才能實現(xiàn)。

3.產(chǎn)銷平衡（即單位變動成本不變）

假設當期產(chǎn)品的生產(chǎn)量與業(yè)務量相一致，不考慮存貨水平變動對利潤的影響。即假定每期生產(chǎn)的產(chǎn)品總量均能在當期全部銷售出去，實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡，在進行保本分析時不考慮存貨的影響。

4.產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)定（即可以從企業(yè)層面做整體分析）

假設同時生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)，其銷售產(chǎn)品的品種結構不變。即在一個生產(chǎn)與銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)，以價值形式表現(xiàn)的產(chǎn)品的產(chǎn)銷總量發(fā)生變化時，原來各產(chǎn)品的產(chǎn)銷額在全部產(chǎn)品的產(chǎn)銷額中所占的比重不會發(fā)生變化。

（三）本量利分析的基本原理

1.本量利分析的基本關系式

利潤=銷售收入-總成本=銷售收入-（變動成本+固定成本）=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本=銷售量×（單價-單位變動成本）-固定成本

2.邊際貢獻

EBIT=（P-V）Q-F

（P-V）Q=邊際貢獻總額

邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入=單位邊際貢獻/單價

變動成本率=變動成本總額/銷售收入=單位變動成本/單價

邊際貢獻率+變動成本率=1

（四）盈虧臨界點的確定

盈虧平衡分析（也稱保本分析），是指分析、測定盈虧平衡點，以及有關因素變動對盈虧平衡點的影響等，是本量利分析的核心內(nèi)容。盈虧平衡分析的原理是，通過計算企業(yè)在利潤為零時處于盈虧平衡的業(yè)務量，分析項目對市場需求變化的適應能力等。

1.盈虧臨界點銷售量

盈虧臨界點銷售量的意義：

將水桶填滿，需要的小球數(shù)量；水桶外邊的小球，構成息稅前利潤。也即，將固定成本彌補完，需要的單位邊際貢獻的數(shù)量（即銷量），彌補完固定成本以后，邊際貢獻全部為息稅前利潤。

2.盈虧臨界點銷售額

3.盈虧臨界點作業(yè)率

盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常經(jīng)營銷售量×100%=盈虧臨界點銷售額/正常經(jīng)營銷售額×100%

（五）安全邊際和安全邊際率

安全邊際，是指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業(yè)仍不至虧損。

1.安全邊際

安全邊際額=正常銷售額-盈虧臨界點銷售額

安全邊際量=正常銷售量-盈虧臨界點銷售量

2.安全邊際率

安全邊際率=安全邊際額/正常銷售額（或?qū)嶋H訂貨額）×100%

安全邊際率=安全邊際量/正常銷售量（或?qū)嶋H訂貨量）×100%

二、預測實現(xiàn)目標必須達到的經(jīng)濟指標

影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標有產(chǎn)品銷售數(shù)量Q、銷售價格P、固定成本F、變動成本V等。為了保證目標利潤的實現(xiàn)，企業(yè)可以從以上幾個方面采取相應措施。

三、利潤敏感性分析

本量利分析的基本內(nèi)容是確定企業(yè)的盈虧臨界點，并規(guī)劃目標利潤。因此，基于本量利分析的利潤敏感性分析主要應解決兩個問題：

（一）各因素對利潤的影響程度

敏感系數(shù)=利潤變動百分比/因素變動百分比

（二）目標利潤要求變化時允許各因素的升降幅度

當目標利潤有所變化時，只有通過調(diào)整各因素現(xiàn)有水平才能達到目標利潤變動的要求。因此，對各因素允許升降幅度的分析，實質(zhì)上是各因素對利潤影響程度分析的反向推算，在計算上表現(xiàn)為敏感系數(shù)的倒數(shù)。

因素變動百分比=利潤變動百分比/敏感系數(shù)

注：以上內(nèi)容選自華健老師《財務與會計》高效基礎班授課講義

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