交易性金融資產(chǎn)_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-09-01 14:06:35

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財務(wù)與管理的第八章主要考小題，偶爾在大題中涉及。主要介紹貨幣資金、應(yīng)收款項、交易性金融資產(chǎn)等流動資產(chǎn)，以及外幣交易等知識，整體難度不大。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》的高頻考點，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

交易性金融資產(chǎn)_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

交易性金融資產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

第八章流動資產(chǎn)（一）

【知識點】交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的：

（1）取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購。

（2）相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。

（3）相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理及對損益的影響（貸方增加，借方減少），如下表所示：

業(yè)務(wù)時點	交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理		對營業(yè)利潤、利潤總額的影響
取得	借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）　　投資收益（交易費用）　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　貸：銀行存款等		減少
持有期間	股利或利息	借：應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例）　　應(yīng)收利息（分期付息、一次還本債券票面利息）　貸：投資收益【提示】票面利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定債券利息收入實際收到時：借：銀行存款　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息	增加
持有期間	公允價值變動	資產(chǎn)負(fù)債表日，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　?。ü蕛r值-賬面價值）　貸：公允價值變動損益（或借方）	增加或減少
出售	借：銀行存款（出售凈價，即價款扣除手續(xù)費）　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　—公允價值變動（或借方）　　　投資收益（倒擠，或借方）【提示】不需要將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益，今年教材已更正。		增加或減少