資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)_2023年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
1.我國所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，在綜合考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上，確定每一會計期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。
3.從資產(chǎn)負(fù)債表角度考慮，資產(chǎn)的賬面價值代表的是某項資產(chǎn)在持續(xù)持有及最終處置的一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益金額，而其計稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的金額。
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ) | 表明該項資產(chǎn)于未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入低于按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，減少未來期間以應(yīng)交企業(yè)所得稅的方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，滿足條件的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) |
資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ) | 兩者之間的差額會增加企業(yè)于未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，對企業(yè)形成經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 |
注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義
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