特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認_2023年財務與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-14 11:37:19

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特殊交易或事項中

涉及遞延所得稅的確認

可以忘掉失敗，不過要牢記失敗中的教訓，并且從中吸取經(jīng)驗。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》章節(jié)重要知識點，同學們要勤加記憶鍛煉哦！

特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認_2023年財務與會計基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

一、與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

1.與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益（資本公積、其他綜合收益、留存收益等）。

2.直接計入所有者權(quán)益的交易或事項有：

（1）會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益的；

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益的；

（3）同時包含負債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權(quán)益；

（4）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益等。

二、與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅【了解】

在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。

（1）購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在	預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的	應當確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽
		商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）
（2）除上述（1）以外的情況	確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益（所得稅費用）

三、與股份支付相關(guān)的當期及遞延所得稅

與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，其相關(guān)的所得稅影響應區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理：

如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除	則不形成暫時性差異
如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除	在按照會計準則規(guī)定確認成本費用的期間內(nèi)，企業(yè)應當根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應當確認相關(guān)遞延所得稅

1.根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，對于附有業(yè)績條件或服務期限條件的股權(quán)激勵計劃，企業(yè)按照會計準則的相關(guān)規(guī)定確認的成本費用在等待期內(nèi)不得稅前抵扣，待股權(quán)激勵計劃可行權(quán)時方可抵扣，可抵扣的金額為實際行權(quán)時的股票公允價值與激勵對象支付的行權(quán)金額之間的差額。

2.因此，公司未來可以在稅前抵扣的金額與等待期內(nèi)確認的成本費用金額很可能存在差異。

3.公司應根據(jù)期末的股票價格估計未來可以稅前抵扣的金額，以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產(chǎn)。

4.如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應直接計入所有者權(quán)益。

注：以上內(nèi)容選自王立立老師《財務與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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