筆記、錯題本要經常翻看練習，這就是另一本名為經驗的教材。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》章節(jié)重要知識點，同學們要勤加記憶鍛煉哦！

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【內容導航】

現(xiàn)金流量表的編制

【所屬章節(jié)】

第十八章 財務報告

【知識點】現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表的編制

（一）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

2.前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預收的款項。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費返還

本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅和教育費附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項，按實際收到的金額填列。

（三）收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款收入、捐贈收入、投資性房地產收到的租金收入、經營租賃固定資產等收到的租金、流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，金額較大的應當單獨列示。

（四）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：

1.本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項；

3.本期預付款項。

減去：本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等（包括代扣代繳的職工個人所得稅）；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助；

3.企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等。

（六）支付的各項稅費

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預繳的稅金，如實際繳納增值稅、消費稅、所得稅、房產稅、車船稅、教育費附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項等。

（七）支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、捐贈支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、支付給離退休人員的各種費用等，金額較大的應當單獨列示。

（一）收回投資收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、長期股權投資等而收到的現(xiàn)金。

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

（三）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。

如為負數(shù)，在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

（四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額。

如為負數(shù)，則將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。

（五）收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。

（六）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。

不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及承租人為取得使用權資產支付的租賃費。

（七）投資支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、長期股權投資而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

（八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

如為負數(shù)，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。

（九）支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。

（一）吸收投資收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費等發(fā)行費用后的凈額）。

（二）取得借款收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。

（三）收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。

（四）償還債務支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

（五）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

（六）支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。

1.以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用；

2.企業(yè)減資、回購股份等支付的現(xiàn)金。

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響【了解】

反映下列項目之間的差額：

1.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額。

2.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。

注：以上內容選自王立立老師《財務與會計》高效基礎班授課講義

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