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企業(yè)信用政策

一、企業(yè)信用政策

考情分析：2012年計算題。

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。

信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定，國外通常采用“5C"系統(tǒng)來評價，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

（1）品質(zhì)(Character)。品質(zhì)指顧客的信譽，即履行償債義務(wù)的可能性。

（2）能力(Capacity)。能力指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例。

（3）資本(Capital)。資本指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

（4）抵押(Collateral)。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。

（5）條件(Condition)。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（二）信用條件

信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。例如，（2/10，n/30）表示客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10天內(nèi)付款，可以享受2%的折扣；超過20天付款，無折扣。

采用信用政策后的利潤=EBIT-機(jī)會成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現(xiàn)金折扣

（三）收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時企業(yè)采取的收賬策略，有積極性和消極性兩種。

積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

（四）信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)信用政策的過程。

二、應(yīng)收賬款的日常管理

（一）應(yīng)收賬款追蹤分析

對應(yīng)收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力?？蛻粢再d購方式購入商品后，必然期望迅速實現(xiàn)銷售并收回賬款。

客戶能否嚴(yán)格履行賒銷企業(yè)的信用條件，取決于兩個因素：客戶的信用品質(zhì)；客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。

（二）應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表，以顯示應(yīng)收賬款存賬時間（賬齡）的長短，并按時間長短進(jìn)行排序。應(yīng)收賬款賬齡分析主要是考查研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計余額的比重。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。

（三）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

一般來說，確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：

1.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項；

2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回。

既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹(jǐn)慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，并建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度，即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為必要。

（四）應(yīng)收賬款保理

保理又稱托收保付，是指賣方(供應(yīng)商或出口商)與保理商間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約，賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務(wù)人)訂立的貨物銷售(服務(wù))合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項：貿(mào)易融資、銷售賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保。

可見，保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。

保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：

（1）融資功能。

（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。

（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。

（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。

所屬章節(jié)：第五章 營運資金管理

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義

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