企業(yè)信用政策_2024年財務(wù)與會計預習考點




應收賬款的成本 | 企業(yè)信用政策 |
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企業(yè)信用政策
一、企業(yè)信用政策
考情分析:2012年計算題。
企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策,它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。
(一)信用標準
信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。
信用標準由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定,國外通常采用“5C"系統(tǒng)來評價,即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。
(1)品質(zhì)(Character)。品質(zhì)指顧客的信譽,即履行償債義務(wù)的可能性。
(2)能力(Capacity)。能力指顧客的償債能力,即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例。
(3)資本(Capital)。資本指顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況,表明顧客可能償還債務(wù)的背景。
(4)抵押(Collateral)。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。
(5)條件(Condition)。條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。
(二)信用條件
信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求,包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。例如,(2/10,n/30)表示客戶在購買貨物后,可以在30日內(nèi)付款;如果客戶在10天內(nèi)付款,可以享受2%的折扣;超過20天付款,無折扣。
采用信用政策后的利潤=EBIT-機會成本-管理成本-收賬成本-壞賬損失-現(xiàn)金折扣
(三)收賬政策
收賬政策是在信用條件被違反時企業(yè)采取的收賬策略,有積極性和消極性兩種。
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失,加快應收賬款的周轉(zhuǎn)速度,但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本,但會加大壞賬損失,減緩應收賬款的周轉(zhuǎn)速度。
(四)信用政策決策
信用政策決策是在比較不同信用標準、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上,選擇最優(yōu)信用政策的過程。
二、應收賬款的日常管理
(一)應收賬款追蹤分析
對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力??蛻粢再d購方式購入商品后,必然期望迅速實現(xiàn)銷售并收回賬款。
客戶能否嚴格履行賒銷企業(yè)的信用條件,取決于兩個因素:客戶的信用品質(zhì);客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度。
(二)應收賬款賬齡分析
應收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表,以顯示應收賬款存賬時間(賬齡)的長短,并按時間長短進行排序。應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。所謂應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。一般來講,逾期拖欠時間越長,賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性也就越高。
(三)建立應收賬款壞賬準備制度
一般來說,確定壞賬損失的標準主要有兩條:
1.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍不能收回的應收款項;
2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),且有明顯特征表明無法收回。
既然應收賬款的壞賬損失無法避免,因此,遵循謹慎性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,并建立彌補壞賬損失的準備制度,即提取壞賬準備金就顯得極為必要。
(四)應收賬款保理
保理又稱托收保付,是指賣方(供應商或出口商)與保理商間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約,賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務(wù)人)訂立的貨物銷售(服務(wù))合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項:貿(mào)易融資、銷售賬戶管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保。
可見,保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式,其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。
保理可分為有追索權(quán)保理(非買斷型)和無追索權(quán)保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
應收賬款保理對于企業(yè)而言,其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在:
(1)融資功能。
(2)減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔。
(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險。
(4)改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
企業(yè)通過出售應收賬款,將流動性稍弱的應收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金,增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。
所屬章節(jié):第五章 營運資金管理
注:以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義
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