應收票據(jù)_2024年財務與會計預習考點
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應收票據(jù)
重點掌握票據(jù)到期值、貼現(xiàn)額的計算及相關賬務處理。
應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。(“欠條”）
（一）收到票據(jù)的賬務處理
企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：
借：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）
貸：主營業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（二）票據(jù)貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓的賬務處理
1.票據(jù)貼現(xiàn)
貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。
（1）票據(jù)貼現(xiàn)額的計算
計算公式及含義說明 | |
票據(jù)到期值 （正著算） | 票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+票面利率×時間） |
票面利率有年、月、日利率之分，如需換算成月利率或日利率，每月統(tǒng)一按30天計算，全年按360天計算 月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30=年利率÷360 | |
時間是指從票據(jù)生效之日起到票據(jù)到期日之日止的時間間隔。通常有兩種表示方法： ①以月表示，即按月計息； ②以日數(shù)表示，即按日計息。計算時以實際日歷天數(shù)計算到期日及利息，到期日那天不計息，稱為“算頭不算尾” | |
貼現(xiàn)息 （倒著算） | 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 |
貼現(xiàn)率由銀行統(tǒng)一制定，有年、月、日利率之分，月利率或日利率換算方法同票面利率 | |
貼現(xiàn)期按銀行規(guī)定計算，通常是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前1日的時期，即也是“算頭不算尾” | |
貼現(xiàn)額 | 貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 |
（2）票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理
滿足終止確認條件 | 不滿足終止確認條件 （視同以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款） | |
貼現(xiàn)時 | 借：銀行存款 財務費用（倒擠） 貸：應收票據(jù)（票面金額） | 借：銀行存款 財務費用（倒擠） 貸：短期借款（票面金額） |
到期時 | — | ①如果承兌人用銀行存款支付票據(jù)款： 借：短期借款 貸：應收票據(jù) ②如果承兌人拒付或其銀行存款賬戶不足支付： 借：短期借款 貸：銀行存款 同時： 借：應收賬款（欠款） 貸：應收票據(jù)（欠條） 【提示】如果企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足： 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 此時無法償還借款，銀行作逾期貸款處理 |
2.票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓
企業(yè)將持有的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，會計分錄為：
借：材料采購、原材料、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據(jù)
銀行存款（差額，或借方）
（三）票據(jù)到期的賬務處理
借：銀行存款（實際收到金額時）
應收賬款（付款人無力支付票款時）
貸：應收票據(jù)
所屬章節(jié)：第八章 流動資產(chǎn)（一）
注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義
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