當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)>專業(yè)問答>正文

交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-09 15:38:54

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-01 15:26:58

交易性金融資產(chǎn)：

交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常是以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

分類：主要包括股票、債券、基金等可以在市場上自由買賣的金融工具。

一. 取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值，不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如適用)

貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款(實(shí)際支付的金額)

二. 持有交易性金融資產(chǎn)期間

收到現(xiàn)金股利或債券利息：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

三. 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要對交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行重估，并根據(jù)公允價(jià)值與賬面余額之間的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

四. 出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

投資收益(處置損失，如有)

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，如有)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額，如有)

投資收益(處置收益，如有)

其他權(quán)益工具是企業(yè)為了籌集資金而發(fā)行的，除普通股以外的，歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。這些工具通常具有特定的權(quán)益性質(zhì)，如可轉(zhuǎn)換性、優(yōu)先權(quán)等。

一. 發(fā)行其他權(quán)益工具

發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券

發(fā)行時(shí)，將債券發(fā)行價(jià)分為債務(wù)部分和權(quán)益部分。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款(債券發(fā)行價(jià))

貸：長期借款(債務(wù)部分)

資本公積(權(quán)益部分)

發(fā)行優(yōu)先股

優(yōu)先股通常被視為權(quán)益工具，發(fā)行時(shí)計(jì)入其他權(quán)益工具。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股

如果發(fā)行費(fèi)用從權(quán)益中扣除，則：

借：銀行存款(凈額)

其他權(quán)益工具——優(yōu)先股(發(fā)行費(fèi)用)

貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股(面值)

二. 持有期間的會(huì)計(jì)處理

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

對于優(yōu)先股等固定收益的其他權(quán)益工具，當(dāng)被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

公允價(jià)值變動(dòng)(如適用)

對于某些以公允價(jià)值計(jì)量的其他權(quán)益工具(盡管這種情況較少)，其公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)入其他綜合收益。

通常其他權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)不直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入其他綜合收益，并在終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出。

三. 處置其他權(quán)益工具

當(dāng)企業(yè)處置其他權(quán)益工具時(shí)，如出售優(yōu)先股或可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益部分被轉(zhuǎn)換為普通股并出售，需進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)分錄(以出售優(yōu)先股為例)：

借：銀行存款

其他綜合收益(如有，且影響留存收益)

貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股投資收益(差額，可能列在借方)

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理方法

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本包括哪些

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師存貨可變現(xiàn)凈值的確定
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師無形資產(chǎn)的取得
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師固定資產(chǎn)折舊
2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕1名師·...

王立立

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)