應付債券_2024年財務與會計基礎知識點
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應付債券（掌握）
一、債券的種類
1.企業(yè)發(fā)行的償還期超過1年的債券，構成一項非流動負債。
2.企業(yè)發(fā)行的1年期或1年期以下（≤1年）的債券，應作為流動負債，通過“交易性金融負債”科目核算。
二、債券的發(fā)行
公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。
三、應付一般公司債券的賬務處理
1.一般公司債券發(fā)行時的賬務處理
借：銀行存款【實際收到的款項（扣掉發(fā)行費用）】
貸：應付債券——面值【債券票面價值】
——利息調整【差額，或借方】
2.應付債券利息費用的賬務處理
（1）分期付息、到期還本的債券
借：財務費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等【攤余成本×實際利率】
應付債券——利息調整【差額，或貸方】
貸：應付利息【面值×票面利率】
借：應付利息
貸：銀行存款
（2）一次還本付息的債券
借：財務費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等【攤余成本×實際利率】
應付債券——利息調整【差額，或貸方】
貸：應付債券——應計利息【面值×票面利率】
3.應付債券償還的賬務處理
（1）分期付息、到期還本的債券
債券到期償還本金并支付最后一期利息時：
借：應付債券——面值
財務費用/在建工程/制造費用/研發(fā)支出等
應付債券——利息調整【余額，或貸方】
貸：銀行存款
（2）一次還本付息的債券
債券到期支付債券本息時：
借：應付債券——面值
——應計利息
貸：銀行存款
四、應付可轉換公司債券的賬務處理
1.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在“應付債券”科目下設置“可轉換公司債券”明細科目核算。
應付債券——可轉換公司債券（面值）
——可轉換公司債券（應計利息）
——可轉換公司債券（利息調整）
2.可轉換公司債券，屬于復合金融工具，對于發(fā)行方而言，既有負債性質，又有權益工具性質，應當在初始確認該金融工具時將負債和權益成分進行分拆。
將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。
3.在進行分拆時，應當采用未來現金流量折現法確定負債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權益成分的初始入賬價值。
4.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
5.發(fā)行可轉換公司債券時的會計處理
6.可轉換公司債券的負債成分，在轉換為股票前，其會計處理與一般公司債券相同。
按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按面值和票面利率確認應付利息，差額作為利息調整進行攤銷。
借：財務費用/在建工程等【攤余成本×實際利率】
貸：應付利息【分期付息】【面值×票面利率】
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）【差額】
7.可轉換公司債券持有人將其轉換成股票時：
借：應付債券——可轉換公司債券（面值）
其他權益工具
貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整）【或借方】
股本【股票面值×轉換的股數】【注意】
資本公積——股本溢價【差額】
８.可轉換公司債券到期，沒有轉換成股票：
借：應付債券——可轉換公司債券（面值）
貸：銀行存款
借：其他權益工具
貸：資本公積——股本溢價
所屬章節(jié)：第十三章 非流動負債
注：以上內容選自王立立老師2024考季《財務與會計》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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