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其他綜合收益（掌握）

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

一、以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)。

2.按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

　貸：其他綜合收益　　【或反分錄】

3.在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。

當(dāng)該類非交易性權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)不得重分類進(jìn)損益。

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益　　【或反分錄】

4.被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值的變動(dòng)金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。該金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

借：其他綜合收益

　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　【或反分錄】

二、以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

1.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資），終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　【或反分錄】

借：信用減值損失

　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 　　　　　　【或反分錄】

2.按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分。

3.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）被投資單位可以轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)，投資方按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

　貸：其他綜合收益　【或反分錄】

（2）處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)

借：其他綜合收益

　貸：投資收益　【或反分錄】

4.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

（1）企業(yè)將作為存貨或者自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“其他綜合收益”。

（2）處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。

借：其他綜合收益

　貸：其他業(yè)務(wù)成本

5.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期，將已列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，并轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

所屬章節(jié)：第十四章 所有者權(quán)益

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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