所得稅會計概述_2024年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第十六章綜合題命題頻率非常高，通常為綜合題的6道小題中的最后2個小題，具有難度大、易出錯、得分困難的考試特點。
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所得稅會計概述（熟悉）
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)★★
1.我國所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，在綜合考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上，確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。
3.從資產(chǎn)負(fù)債表角度考慮，資產(chǎn)的賬面價值代表的是某項資產(chǎn)在持續(xù)持有及最終處置的一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益金額，而其計稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的金額。
所得稅會計的一般程序★★
稅會差異★★
一、會計與稅法的差異主要體現(xiàn)
（一）會計上確認(rèn)為收入，稅收上不征企業(yè)所得稅
1.國債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益；
3.交易性金融資產(chǎn)等金融工具的期末的公允價值變動；
4.投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量期末的公允價值變動；
5.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入等?！緶p按90%計入收入總額】
（二）會計不確認(rèn)為收入，稅收上要作為收入征稅
1.不符合稅法規(guī)定的折扣折讓；
2.稅法視同銷售（如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量時，會計上不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入）；
3.在資本化期間內(nèi)將閑置的專門借款存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益（會計上作為減少借款費用資本化金額，稅法上應(yīng)確認(rèn)為利息收入）；
4.收到的預(yù)收款項，會計上可能計入合同負(fù)債等科目不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入；
5.接受權(quán)益性捐贈等。
（三）會計上確認(rèn)為成本費用，稅收上不得稅前抵扣
1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用減值準(zhǔn)備；
2.不符合稅前扣除條件的資產(chǎn)損失；
3.預(yù)計負(fù)債；
4.不合理的工資薪金；
5.限額扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、福利費、教育經(jīng)費、捐贈支出；
6.借款費用（如利率限制。會計規(guī)定：無利率限制；稅法規(guī)定：高于銀行同期貸款利率或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過規(guī)定比例，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整）；
7.固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。
（四）會計上不作為成本費用，稅收上可以稅前扣除
如：符合條件的研究開發(fā)費用的加計扣除等。
二、稅會差異的分類
（一）暫時性差異【時間性差異】
（二）永久性差異
所屬章節(jié)：第十六章 所得稅
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財務(wù)與會計》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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