負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-09-23 15:28:34

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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)	負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

與其擔(dān)心未來(lái)，不如努力現(xiàn)在。成功的路上，只有奮斗才會(huì)給自己安全感。2024年稅務(wù)師考試，既然決定開(kāi)始就不要輕易放棄。東奧會(huì)計(jì)在線已更新了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)打卡吧！

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（掌握）

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予抵扣的金額。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值－未來(lái)期間可予稅前扣除的金額

（1）負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不會(huì)影響其應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。如短期借款、應(yīng)付賬款等。

（2）但在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)也可能會(huì)影響企業(yè)的損益，進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額，如某些預(yù)計(jì)負(fù)債。

一、預(yù)計(jì)負(fù)債

（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)于預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確認(rèn)條件時(shí)，銷售當(dāng)期即應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間稅前可以扣除的金額＝0。

（二）某些情況下，因有些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

二、合同負(fù)債

分類	計(jì)稅基礎(chǔ)
確認(rèn)收入時(shí)，發(fā)生納稅義務(wù)（一般情況）	稅法中對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
收到預(yù)收款，發(fā)生納稅義務(wù)（特殊情況）	某些情況下，按照稅法規(guī)定收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，有關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除

三、應(yīng)付職工薪酬

會(huì)計(jì)規(guī)定	企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債
稅法規(guī)定	稅法中對(duì)于實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合理的職工薪酬允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
	稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)部分當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
		超標(biāo)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除	計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異