遞延所得稅負債的確認與計量_2024年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-09-23 15:46:57

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量	遞延所得稅負債的確認與計量

2024年稅務(wù)師考試，希望大家能全力以赴，通過自己的努力去追求更理想的生活。東奧會計在線已更新了《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)知識點，快來學(xué)習(xí)吧！

遞延所得稅負債的確認與計量_2024年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點

遞延所得稅負債的確認與計量（掌握）

一、遞延所得稅負債的確認

（一）確認的一般原則

1.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。

2.因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，除準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債?！局斏餍浴?/p>

3.除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

交易或事項	確認的遞延所得稅負債
（1）對稅前會計利潤或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項	應(yīng)計入所得稅費用
（2）產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項	應(yīng)計入所有者權(quán)益如：資本公積、其他綜合收益、留存收益等
（3）企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異	應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期損益等的金額

（二）不確認遞延所得稅負債的特殊情形

1.商譽的初始確認

非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應(yīng)確認為商譽。

商譽=合并成本－購買日取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。

2.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

3.長期股權(quán)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異

通常情形

與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債

不確認

遞延所得稅

情形

但同時滿足以下兩個條件的不確認遞延所得稅負債：

（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間

（2）該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

二、遞延所得稅負債的計量

1.資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量。

2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。