消費稅_25年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-09 15:27:52

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

以積極的態(tài)度面對備考，通過持續(xù)的努力，定能在稅務師考試中取得令人滿意的成果。東奧會計在線在下文中整理了稅務師財務與會計預習考點，快來學習吧！

消費稅_25年財務與會計預習考點

消費稅

一、產(chǎn)品銷售的賬務處理

企業(yè)銷售產(chǎn)品

按規(guī)定計算出

應繳納的消費稅

借：稅金及附加

　貸：應交稅費—應交消費稅

上繳消費稅時

借：應交稅費—應交消費稅

　貸：銀行存款

二、自產(chǎn)應稅消費品用于銷售以外的其他用途的賬務處理

將自產(chǎn)應稅消費品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、在建工程、非應稅項目、非生產(chǎn)機構、管理部門、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品等方面的賬務處理

企業(yè)對按規(guī)定計算的

應繳消費稅

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/管理費用/稅金及附加/生產(chǎn)成本/銷售費用等

　貸：應交稅費—應交消費稅

三、包裝物銷售的賬務處理

包裝物	按規(guī)定應繳納的消費稅
1.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物	借：稅金及附加　貸：應交稅費—應交消費稅
2.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金	借：其他應付款　貸：應交稅費—應交消費稅
3.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金	借：稅金及附加等　貸：應交稅費—應交消費稅

四、委托加工應稅消費品的賬務處理

五、外購應稅消費品的賬務處理

1.外購（含進口）應稅消費品：

用于生產(chǎn)

應稅消費品

借：應交稅費—應交消費稅【按所含稅額】

　貸：銀行存款等

用于其他方面

或直接對外銷售

消費稅不得抵扣，計入其成本

2.外購（含進口）應稅消費品在生產(chǎn)應稅消費品的過程中，改變用途的，如用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、在建工程等，應將改變用途的部分所負擔的消費稅從“應交稅費——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

六、出口產(chǎn)品的賬務處理【了解】

1.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應稅消費品或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應繳消費稅。

出口后如發(fā)生退關或退貨，經(jīng)所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再計繳消費稅。

2.有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的：

3.非生產(chǎn)性的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。

七、金銀首飾零售業(yè)務等賬務處理

金銀首飾	按規(guī)定應繳納的消費稅
1.有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)	在營業(yè)收入實現(xiàn)時：借：稅金及附加　貸：應交稅費—應交消費稅
2.有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面	應于移送時：借：營業(yè)外支出/銷售費用等　貸：應交稅費—應交消費稅
3.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物	借：稅金及附加　貸：應交稅費—應交消費稅