稅會(huì)差異_25年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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稅會(huì)差異
一、會(huì)計(jì)與稅法的差異主要體現(xiàn)
（一）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，稅收上不征企業(yè)所得稅
1.國(guó)債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益；
3.交易性金融資產(chǎn)等金融工具的期末的公允價(jià)值變動(dòng)；
4.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量期末的公允價(jià)值變動(dòng)；
5.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入等?！緶p按90%計(jì)入收入總額】
（二）會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，稅收上要作為收入征稅
1.不符合稅法規(guī)定的折扣折讓；
2.稅法視同銷售（如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入）；
3.在資本化期間內(nèi)將閑置的專門借款存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益（會(huì)計(jì)上作為減少借款費(fèi)用資本化金額，稅法上應(yīng)確認(rèn)為利息收入）；
4.收到的預(yù)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上可能計(jì)入合同負(fù)債等科目不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入；
5.接受權(quán)益性捐贈(zèng)等。
（三）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為成本費(fèi)用，稅收上不得稅前抵扣
1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用減值準(zhǔn)備；
2.不符合稅前扣除條件的資產(chǎn)損失；
3.預(yù)計(jì)負(fù)債；
4.不合理的工資薪金；
5.限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出；
6.借款費(fèi)用（如利率限制。會(huì)計(jì)規(guī)定：無利率限制；稅法規(guī)定：高于銀行同期貸款利率或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過規(guī)定比例，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整）；
7.固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。
（四）會(huì)計(jì)上不作為成本費(fèi)用，稅收上可以稅前扣除
如：符合條件的研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等。
二、稅會(huì)差異的分類
（一）暫時(shí)性差異【時(shí)間性差異】
（二）永久性差異
所屬章節(jié)：第十六章 所得稅
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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