正在準(zhǔn)備稅務(wù)師考試的同學(xué)們，如果你們選擇了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》這一科目，那么有一點(diǎn)必須要注意：本科目涵蓋的公式計(jì)算相當(dāng)繁雜，需要投入大量的時(shí)間和精力去理解和掌握。因此，建議大家盡早開始預(yù)習(xí)工作，為后續(xù)的深入學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為了幫助大家更高效地備考，東奧會(huì)計(jì)在線特別整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的關(guān)鍵預(yù)習(xí)考點(diǎn)。

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現(xiàn)金流量表的編制

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2.前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預(yù)收的款項(xiàng)。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費(fèi)返還

本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和教育費(fèi)附加等返還款，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項(xiàng)，按實(shí)際收到的金額填列。

（三）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、捐贈(zèng)收入、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)等收到的租金、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（四）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：

1.本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)；

3.本期預(yù)付款項(xiàng)。

減去：本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支付給職工的住房困難補(bǔ)助；

3.企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。

（六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)繳的稅金，如實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)等。

（七）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用等，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

（一）收回投資收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

（三）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（四）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

（五）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（六）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。

不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及承租人為取得使用權(quán)資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

（七）投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

（八）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

（九）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

所屬章節(jié)：第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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