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注冊稅務(wù)師

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【東奧注稅學(xué)習(xí)連載01】稅法基本原理的幾個備考要

分享: 2014-2-18 13:45:21東奧會計在線字體:

  【東奧小編】注稅稅法一和稅法二無疑是注稅的核心課程,也是學(xué)好稅代的基礎(chǔ)。稅法一和稅法二相互關(guān)聯(lián),共同構(gòu)成稅法基本原理和稅收實體法體系。東奧會計在線主頁和論壇會陸續(xù)推出這兩門課程的一些核心要點。主要內(nèi)容取自東奧輕松過關(guān)圖書稅法一和稅法二,在此對劉穎老師和王亭喜老師表示誠摯的謝意。

  本期為第一期:

  一、【“四基六適”】

  (一)四個基本原則:

  1.稅收法律主義

  2.稅收公平主義

  3.稅收合作信賴主義

  4.實質(zhì)課稅原則

  (二)六個適用原則:

  1.法律優(yōu)位原則:上位法優(yōu)于下位法。

  2.法律不溯及既往原則

  3.新法優(yōu)于舊法原則

  4.特別法優(yōu)于普通法原則:此原則可以打破稅法效力等級的限制。

  5.實體從舊,程序從新原則:程序法在特定情況下具備一定溯及力。

  6.程序優(yōu)于實體原則:保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)

  二、【溯及力問題】

  稅收實體法多采用從舊原則,即沒有溯及力;稅收程序法多采用從新原則,有溯及力。稅法實踐活動中堅持“有利溯及”。

  三、【稅法與其他法律之區(qū)別與聯(lián)系】

  1.憲法明確規(guī)定了:公民有依法納稅的義務(wù)。注意不要說成是稅法本身規(guī)定的。

  2.稅法屬于義務(wù)性法規(guī),而行政法、經(jīng)濟(jì)法基本山屬于授權(quán)性法規(guī)。

  3.稅法屬于公法、而民法屬于私法,雖然稅法大量借用了民法的概念和規(guī)則、原則。

  4.稅法與刑法,常提到的是:刑法上“偷稅罪”已經(jīng)改為“逃避繳納稅款罪”,但是稅法上還沒有改過來。不過從強(qiáng)制性上來說,除了刑法,也就是稅法最具強(qiáng)制性,因為稅法依賴的是國家權(quán)力,具體說來是國家政治權(quán)力,而政治權(quán)力是大于財產(chǎn)權(quán)力的。此處還要注意是“權(quán)力”而不是“權(quán)利”,“權(quán)利”是與“義務(wù)”相對的。

  本節(jié)還需要注意稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念,而稅法是法學(xué)概念,本人以為,這與其說是稅法知識問題,還不如說是語文問題。大家在做選擇題時一定要注意仔細(xì)閱讀選項,當(dāng)然,溯及到現(xiàn)在就是要大家認(rèn)真聽東奧課程,認(rèn)真研讀教材內(nèi)容,起碼第一次精讀時要真正做到每一個字都過腦。

  預(yù)祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

  (東奧會計在線 2014年2月12日 信仰版權(quán)所有 轉(zhuǎn)載請注明“東奧”字樣 )

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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