【東奧小編】注稅稅法一和稅法二無疑是注稅的核心課程,也是學好稅代的基礎。稅法一和稅法二相互關聯,共同構成稅法基本原理和稅收實體法體系。東奧會計在線主頁和論壇會陸續(xù)推出這兩門課程的一些核心要點。主要內容取自東奧輕松過關圖書稅法一和稅法二,在此對劉穎老師和王亭喜老師表示誠摯的謝意。
本期為第一期:
一、【“四基六適”】
(一)四個基本原則:
1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質課稅原則
(二)六個適用原則:
1.法律優(yōu)位原則:上位法優(yōu)于下位法。
2.法律不溯及既往原則
3.新法優(yōu)于舊法原則
4.特別法優(yōu)于普通法原則:此原則可以打破稅法效力等級的限制。
5.實體從舊,程序從新原則:程序法在特定情況下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實體原則:保證國家課稅權的實現
二、【溯及力問題】
稅收實體法多采用從舊原則,即沒有溯及力;稅收程序法多采用從新原則,有溯及力。稅法實踐活動中堅持“有利溯及”。
三、【稅法與其他法律之區(qū)別與聯系】
1.憲法明確規(guī)定了:公民有依法納稅的義務。注意不要說成是稅法本身規(guī)定的。
2.稅法屬于義務性法規(guī),而行政法、經濟法基本山屬于授權性法規(guī)。
3.稅法屬于公法、而民法屬于私法,雖然稅法大量借用了民法的概念和規(guī)則、原則。
4.稅法與刑法,常提到的是:刑法上“偷稅罪”已經改為“逃避繳納稅款罪”,但是稅法上還沒有改過來。不過從強制性上來說,除了刑法,也就是稅法最具強制性,因為稅法依賴的是國家權力,具體說來是國家政治權力,而政治權力是大于財產權力的。此處還要注意是“權力”而不是“權利”,“權利”是與“義務”相對的。
本節(jié)還需要注意稅收是經濟學概念,而稅法是法學概念,本人以為,這與其說是稅法知識問題,還不如說是語文問題。大家在做選擇題時一定要注意仔細閱讀選項,當然,溯及到現在就是要大家認真聽東奧課程,認真研讀教材內容,起碼第一次精讀時要真正做到每一個字都過腦。
預祝大家在東奧學習愉快!
(東奧會計在線 2014年2月12日 信仰版權所有 轉載請注明“東奧”字樣 )
責任編輯:龍貓的樹洞
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