東奧小編：距離2014年注冊稅務(wù)師考試結(jié)束也快一周了，各地注稅考生齊聚東奧論壇注稅討論區(qū)，對今年的注稅考試進(jìn)行了熱議!小編將2014注稅每科考后討論區(qū)和真題回憶區(qū)的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分類整理，以下是2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目考后總結(jié)及真題回憶：

　　一、2013注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目考后整體分析：

　　1、整體難度與去年相當(dāng)

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》作為注冊稅務(wù)師考試最令考生頭疼的科目，今年的難度依然不小，比《稅法一》和《稅法二》都難，整體難度跟去年相當(dāng)。

　　2、客觀題簡單，主觀題難

　　今年的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》雖然難度不減，但沒有特別難特別偏的題，基本都是按常規(guī)出題，但是據(jù)考生反映很難找到出題的突破點(diǎn)，和平時(shí)練習(xí)的題還有存在一些差距的，由此可看出，扎實(shí)的基本功是考過《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的重要前提。

　　另外，今年的客觀題部分比較簡單，做起來比較得心應(yīng)手，但簡答題和綜合題不僅難度較大，題量也很大，考生需要注意合理安排考試時(shí)間。

　　3、“營改增”是考試重點(diǎn)

　　據(jù)了解，今年《稅法一》科目考察“營改增”占了大量篇幅，而“營改增”也成為了本次《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考試重點(diǎn)，可見該內(nèi)容在稅法領(lǐng)域的重要性，今后考生們在復(fù)習(xí)時(shí)一定要全面掌握“營改增”的相關(guān)內(nèi)容，這樣在考試時(shí)也能引刃而解了。

　　4、田立強(qiáng)老師獲考生們連聲好評(píng)

　　田立強(qiáng)老師的課程精講使考生們對綜合題的處理能力增強(qiáng)，考前串講對于重要考點(diǎn)的梳理也非常有用!

　　二、考生們對2014年注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目考試的評(píng)價(jià)：

　　巴巴傻妞：怎么感覺題好多好多，一直做得急急忙忙的，但是還是有20分的題根本木有時(shí)間做，崩潰。完蛋啦

　　mxf7000：案幾時(shí)出來呀，稅代太多要寫的，太浪費(fèi)時(shí)間!綜合題分錄做了，其他的就沒做完!

　　luqingshuan：稅代今年過的希望不大了，蝸速加上不牢固，悲催了!

　　銀色月華羅：一題印花稅，一塌糊涂.

　　kittyhuang1015 : 以后寫字要快點(diǎn)了，都不夠時(shí)間，最后一大題，分錄都沒有寫完，哎，其實(shí)老師好多題都有講過。，看來，明年又要再來了，真不容易啊!

　　15102310165 : 我覺得今年稅代好難啊，我是一個(gè)人嗎?明年再戰(zhàn)了!

　　applyzero : 這門真是不走尋常路，模擬題都是大路貨考試考的都是不熟或者不知道的地方哪里不熟考哪里打的那叫一個(gè)準(zhǔn)，雖然最后一題在最后一分鐘填滿了但是我感覺錯(cuò)的地方有點(diǎn)多;基本上明年要再考一次這個(gè)了.

　　lujuanyu : 現(xiàn)最后一分鐘做完稅代，感覺身心疲憊;不管如何，從備考到現(xiàn)在也準(zhǔn)備了三個(gè)多月了;努力了，盡力了;也學(xué)到了知識(shí)了，不管結(jié)果如何，也心安了!相信天道酬勤!

　　三、2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目網(wǎng)友部分真題回憶：

　　1.最后綜合題給了個(gè)增值稅申報(bào)表，而且今年基本沒有企業(yè)所得稅內(nèi)容。

　　2.張某出租住房是考這個(gè)知識(shí)點(diǎn)嗎?出租住房：財(cái)稅[2008]24號(hào)文件 從2008年3月1日起，個(gè)人出租住房

　　(一)減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　(二)出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(三)對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按3%減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.租房的簡答題是：縣城的私房出租合同是1年，每月租金3500元，有個(gè)裝修費(fèi)是7000元，房東拿裝修費(fèi)發(fā)票去收租金，問租房的公司為什么不付租金，房東怎樣才能開發(fā)票收取租金?房東收取一年的租金都交那些稅，金額算出來。

　　4.還有道簡答題是A省鋁合金門窗廠到B省銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)銷售，門窗800萬，安裝費(fèi)大概是100萬吧。問納稅義務(wù)發(fā)生地是哪里，都開什么發(fā)票，安裝費(fèi)開具發(fā)票，需要提供那些資料?

　　5.最后一題：1，銷貨物50萬，銷項(xiàng)稅8.5萬;運(yùn)費(fèi)6000，增值稅660;2，提供設(shè)備融資租賃收入351000含稅;3;購進(jìn)設(shè)備200000，增值稅3400，為提供融資租賃備用，4，不記得了，5，銷小汽車200000，原價(jià)400000，已經(jīng)折舊240000，2009年購進(jìn)的;付國外軟件費(fèi)用742000，其中增值稅4200;8，不記得;9，提供技術(shù)服務(wù)收入100000，增值稅6000.

　　要求：1，每筆的分錄 2，分別計(jì)算應(yīng)稅貨物，勞務(wù)銷售額，簡易計(jì)算應(yīng)稅所得額，以及銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)，等。均用字母表示

　　6. 還有第8個(gè)簡答題：購買土地800多萬，交契稅30幾萬，生地做成熟地，下面兩種方案，1以3000萬賣給A，雙方交什么稅，計(jì)算出稅金，2方案以3000萬投資到A企業(yè)，雙方交什么稅，計(jì)算出金額，那方案占優(yōu)?

　　題干大體是這個(gè)意思

　　7.還有一個(gè)簡答題：2013年6月，注冊稅務(wù)師對2012年5月檢查，其中1是自產(chǎn)產(chǎn)品用于構(gòu)建廠房，至2013年6月廠房還在構(gòu)建中，

　　分錄：

　　借：在建工程 50000

　　　　貸：庫存商品 50000

　　商品成本50000，市場價(jià)70000(大概這個(gè)數(shù))

　　2自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)備改造

　　借：固定資產(chǎn) 50000

　　　　貸：庫存商品 50000

　　商品成本50000，市場價(jià)70000(2的數(shù)據(jù)記不得了用1黏貼)

　　3計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6000，分錄不記得了，是2個(gè)分錄，第二個(gè)借：本年利潤6000，反正是沖減了利潤。

　　要求：做出調(diào)賬分錄，指出問題所在，并計(jì)算出對利潤影響數(shù)，少交多少所得稅?

　　8.就提供這些吧，其他還記得點(diǎn)一個(gè)印花稅委托本廠由本廠提供材料加工，和一個(gè)不提供材料的加工，其他的想不起來了，只能為網(wǎng)校做這點(diǎn)貢獻(xiàn)了。

　　9.出租住房：財(cái)稅[2008]24號(hào)文件 從2008年3月1日起，個(gè)人出租住房

　　(一)減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　(二)出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(三)對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按3%減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　出租住房所得稅為10%，這個(gè)出租給企業(yè)用做辦公室的，有沒有這個(gè)優(yōu)惠。另外，出租住房免印花稅的，我在印花稅章節(jié)中，看到的是房產(chǎn)管理公司出租給個(gè)人的住房免印花稅，對于本題中，能免嗎?

　　最后一題增值稅中，融資租賃業(yè)務(wù)，收入算多少的?在書中，提供融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)就所取得全部收入扣除利息費(fèi)用后余額為銷售額，而在本題中，利息費(fèi)用在后面有列明10萬，這部分在計(jì)算銷售額時(shí)，應(yīng)該扣除嗎? 應(yīng)該算銷項(xiàng)稅的抵減嗎?另外，這部分，算勞務(wù)所得還是銷售所得里面的銷售額?勞務(wù)所得的銷售額里，應(yīng)該另外再加上10萬的技術(shù)教育所得吧?所以，我對于B和C的數(shù)字不明白。

　　10.印花稅那個(gè)最后一小問，用資本公積和留存收益轉(zhuǎn)增股本如何繳納印花稅 ，我回答了資本公積轉(zhuǎn)股本不交，因?yàn)橐郧耙呀?jīng)交過了;留存收益轉(zhuǎn)股本要交，按萬分之五。

　　11.關(guān)于印花稅,建設(shè)方給錢承包商去購買設(shè)備,建設(shè)方與承包商之間這個(gè)購買設(shè)備,是按購銷合同繳納印花稅還是將購買設(shè)備款并入建筑安裝合同里進(jìn)行繳納印花稅?總分公司,獨(dú)立企業(yè)之間,母子公司之間如何繳納印花稅?

　　12.綜合題基本上考教材例9-1 ，稅收優(yōu)惠那道答案： 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500內(nèi)免，超過部份減半 。2.環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水享受“三免三減半” 技改的印花稅：只發(fā)生了執(zhí)行主體變化，免稅。