目前正處于稅務(wù)師考試備考基礎(chǔ)階段，小編為大家整理了中稅協(xié)發(fā)布的《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目學(xué)習(xí)方法和建議，供大家備考。

一、大綱和教材修訂說(shuō)明

2018年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目考試大綱相較于2017年考試大綱總體而言變化不大。大綱主要內(nèi)容無(wú)實(shí)質(zhì)修改,僅部分章節(jié)的編排次序、文字表述進(jìn)行了微調(diào)，個(gè)別章節(jié)內(nèi)容有所增添。

2018年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目考試教材總體變化主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是教材總字?jǐn)?shù)比2017年考試教材有所縮減;二是教材內(nèi)容及體系安排更注重考生基礎(chǔ)知識(shí)的掌握和實(shí)操能力的培養(yǎng)提高;三是根據(jù)我國(guó)立法實(shí)況對(duì)相關(guān)法律法規(guī)文件目錄及教材對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行了及時(shí)更新和增補(bǔ)。

大綱、教材各部分修訂情況具體如下：

(一)行政法律制度

大綱和教材新增“稅收違法案件審理程序”相關(guān)內(nèi)容。法律法規(guī)中增加了國(guó)家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法》《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》。對(duì)教材原有內(nèi)容進(jìn)行了修訂和字?jǐn)?shù)刪減，使文字更加精煉、內(nèi)容重點(diǎn)更加突出。

(二)民商法律制度

大綱中，民法總論、物權(quán)法、債法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法等章節(jié)沒(méi)有變化;公司法律制度、破產(chǎn)法律制度兩部分作了適當(dāng)微調(diào)。教材對(duì)各章節(jié)內(nèi)容均予以修訂和字?jǐn)?shù)刪減。對(duì)部分章節(jié)中的內(nèi)容排序予以調(diào)整，使內(nèi)容安排更趨合理、科學(xué)。

(三)刑事法律制度

大綱原來(lái)的“刑法基本理論”修改為“刑法基礎(chǔ)”，同時(shí)對(duì)該部分大綱內(nèi)容重新進(jìn)行了整合。涉稅犯罪部分沒(méi)有變化。教材對(duì)各部分內(nèi)容進(jìn)行了修訂和字?jǐn)?shù)刪減。刪繁就簡(jiǎn)，重點(diǎn)突出。

(四)訴訟法律制度

大綱中，刑事訴訟部分略有調(diào)整，其他部分基本未變。教材中，行政訴訟法律制度和刑事訴訟法律制度兩部分內(nèi)容略有改變，民事訴訟法律制度部分基本仍維持2017年教材的內(nèi)容。

二、教材內(nèi)容基本構(gòu)成

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目教材內(nèi)容由行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度和訴訟法律制度四部分構(gòu)成。該四部分內(nèi)容覆蓋三大實(shí)體法、三大程序法，即行政法、民法(含商法)、刑法、行政訴訟法、民事訴訟法、刑事訴訟法。鑒于三大程序法體例上存在一定的共性，遂將三者合并于一編，方便考生對(duì)比學(xué)習(xí)、區(qū)分掌握。

行政法律制度主要包括行政許可法、行政處罰法、行政強(qiáng)制法和行政復(fù)議法。民商法律制度主要包括民法總則、物權(quán)法、合同法、侵權(quán)責(zé)任法、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、合伙企業(yè)法、公司法和破產(chǎn)法。刑事法律制度主要包括刑法。訴訟法律制度主要包括行政訴訟法、民事訴訟法和刑事訴訟法。

三、2017年考試情況分析

通過(guò)對(duì)2017年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目考試情況的分析發(fā)現(xiàn)，本科目考試主要呈現(xiàn)兩方面特點(diǎn)：1.不同類別考生通過(guò)率存在明顯差異：(1)從事法律專業(yè)工作的在職人員通過(guò)率明顯高于非從事法律專業(yè)工作人員;(2)來(lái)自政府部門(mén)的考生通過(guò)率一般高于非政府部門(mén)的考生;(3)在職工作人員考生通過(guò)率高于在校學(xué)生考生;(4)來(lái)自律師事務(wù)所的考生通過(guò)率極高;(5)人文社科類考生通過(guò)率高于非人文社科類考生;(6)人文社科類考生中，法學(xué)和哲學(xué)類考生通過(guò)率要高于其他學(xué)科類的考生。2.成績(jī)的優(yōu)劣分布基本依博士、碩士、本科、大專的順序呈現(xiàn)階梯狀排列;而分析、解決問(wèn)題能力最高的往往又不是單純學(xué)歷最高的考生。

上述特點(diǎn)的出現(xiàn)說(shuō)明：(1)法律科目的知識(shí)掌握需要全面長(zhǎng)期的積累，非短時(shí)“突擊”所能奏效;(2)法律科目的考試注重考核考生運(yùn)用相關(guān)法律知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力;(3)學(xué)歷高低對(duì)分析解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力有一定影響，但并不絕對(duì)。對(duì)法律知識(shí)的準(zhǔn)確掌握和正確運(yùn)用除需系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)外，尚需實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。

四、學(xué)習(xí)方法及建議

(一)對(duì)各編所涉知識(shí)體系要有系統(tǒng)、完整、清晰的認(rèn)識(shí)，明了編內(nèi)各部分知識(shí)的內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)。在體系化視角下學(xué)習(xí)各編所涉知識(shí)，可以避免因知識(shí)“碎片化”而致邏輯“凌亂”、徒增記憶難度。

(二)對(duì)相近概念、相近制度、相近規(guī)則可以采取對(duì)比的學(xué)習(xí)方法。通過(guò)對(duì)比，可以清楚辨識(shí)被對(duì)比的兩個(gè)事物，避免認(rèn)識(shí)混淆，對(duì)于正確分析解決法律問(wèn)題多有助益。

比如，以民事法律關(guān)系與行政法律關(guān)系對(duì)比為例。行政法律關(guān)系，通常是指由行政法調(diào)整的，在行政主體行使職權(quán)時(shí)與相對(duì)方形成的一種行政法上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。而民事法律關(guān)系，是平等主體之間發(fā)生的、符合民法規(guī)范的、以民事權(quán)利和民事義務(wù)為內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。行政法律關(guān)系與民事法律關(guān)系的區(qū)別主要體現(xiàn)在下列幾方面：(1)行政法律關(guān)系當(dāng)事人一方必須是行政主體;而民事法律關(guān)系則無(wú)此要求;(2)行政法律關(guān)系具有非對(duì)等性，即行政法律關(guān)系當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等;而民事法律關(guān)系主體地位平等，無(wú)論自然人、法人、非法人組織及國(guó)家，在民事法律關(guān)系中都是獨(dú)立的、互不隸屬的平等主體，并且民事法律關(guān)系當(dāng)事人之間的權(quán)利、義務(wù)對(duì)等;(3)行政法律關(guān)系的內(nèi)容一般是法定的，即行政法律關(guān)系當(dāng)事人之間通常不能相互約定權(quán)利義務(wù)，不能自由選擇權(quán)利和義務(wù)，必須依據(jù)法律享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù);而民事法律關(guān)系的內(nèi)容既可約定(如合同關(guān)系)亦可法定(如侵權(quán)關(guān)系);(4)行政訴訟中，被告衡定為作出行政行為的行政主體，是典型的“民告官”，而民事訴訟中，民事法律關(guān)系當(dāng)事人各方皆可為被告。

又比如，行政訴訟與行政復(fù)議。二者雖均為解決行政法律關(guān)系爭(zhēng)議的程序，但前者為司法程序，后者為行政程序。二者存在下列差異：(1)人民法院審理行政案件，實(shí)行兩審終審制，而復(fù)議機(jī)關(guān)審理復(fù)議案件，實(shí)行一級(jí)復(fù)議制;(2)人民法院審理行政案件，原則上實(shí)行開(kāi)庭審理方式;而復(fù)議機(jī)關(guān)審理復(fù)議案件，原則上實(shí)行書(shū)面審查、實(shí)地核查以及聽(tīng)證的辦法，不采取類似開(kāi)庭審理的方式;(3)行政訴訟與行政復(fù)議在審理案件的依據(jù)和法律適用的具體規(guī)則方面亦有所不同。

(三)法律理論中，對(duì)各個(gè)法律概念多采用“屬加種差”的定義規(guī)則。準(zhǔn)確掌握法律概念，須從把握概念中的關(guān)鍵詞語(yǔ)入手，從而明確各概念在相關(guān)理論體系中的邏輯歸屬。

概念清晰是準(zhǔn)確辨識(shí)法律關(guān)系、正確適用法律規(guī)則以解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的前提和關(guān)鍵。比如，民事法律行為，是民事主體通過(guò)意思表示設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的行為。在此概念中，“意思表示”“行為”是關(guān)鍵語(yǔ)詞。在此概念中，“民事法律行為是……行為”，這一表述明確了民事法律行為的邏輯歸屬——行為，即民事法律行為的上位“屬”概念是“行為”。而“行為”之前的限定性語(yǔ)詞“通過(guò)意思表示設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的”又將民事法律行為與其他行為區(qū)分開(kāi)來(lái)，構(gòu)成“種差”。在民事法律事實(shí)中，行為是指人的有意識(shí)的活動(dòng)。根據(jù)是否以當(dāng)事人的意思表示為要件作為標(biāo)準(zhǔn)，可將行為劃分為表意行為與非表意行為。表意行為是指以行為人的意思表示為要件的行為，包括法律行為和準(zhǔn)法律行為。法律行為是指以意思表示為核心要素，旨在按照意思表示的內(nèi)容發(fā)生相應(yīng)民法效果的表意行為。如訂立合同、立遺囑。準(zhǔn)法律行為是指由法律直接規(guī)定民法效果的當(dāng)事人的表意行為。如債權(quán)人的催告、通知。非表意行為，即事實(shí)行為，是指無(wú)須表示內(nèi)心意思即依法發(fā)生法律效果的行為。如作品創(chuàng)作行為、拾得遺失物、先占、無(wú)因管理、侵權(quán)行為等。事實(shí)行為的法律效果由法律直接規(guī)定，與當(dāng)事人的意思無(wú)關(guān)。由此可見(jiàn)，前述民事法律行為的概念通過(guò)“種差”將其與同屬“行為”中的“準(zhǔn)法律行為”和“事實(shí)行為”區(qū)分開(kāi)來(lái)。

(四)準(zhǔn)確辨識(shí)法律關(guān)系是分析法律案件、尋找得以適用的準(zhǔn)據(jù)法、解決法律糾紛的出發(fā)點(diǎn)。法律關(guān)系是指法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過(guò)程中所形成的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。

行政法律關(guān)系通常是指由行政法調(diào)整的，在行政主體行使職權(quán)時(shí)與相對(duì)方形成的一種行政法上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。民事法律關(guān)系是平等主體之間發(fā)生的、符合民法規(guī)范的、以民事權(quán)利和民事義務(wù)為內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。刑事法律關(guān)系是指國(guó)家與犯罪人之間因犯罪行為而產(chǎn)生的、受刑法規(guī)范調(diào)整的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。行政訴訟法律關(guān)系是指行政訴訟法律規(guī)范調(diào)整的人民法院與訴訟參加人之間，以及訴訟參加人相互之間發(fā)生的以行政訴訟權(quán)利義務(wù)為內(nèi)容的特定的社會(huì)關(guān)系。民事訴訟法律關(guān)系是指民事訴訟法律規(guī)范調(diào)整人民法院、當(dāng)事人及其他訴訟參與人之間存在的以訴訟權(quán)利和訴訟義務(wù)為內(nèi)容的具體社會(huì)關(guān)系。刑事訴訟法律關(guān)系是指刑事訴訟法規(guī)定和調(diào)整的，在刑事訴訟活動(dòng)中司法機(jī)關(guān)及訴訟參與人之間在訴訟上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。任何法律關(guān)系的構(gòu)成均須具備三要素：(1)法律關(guān)系主體;(2)法律關(guān)系內(nèi)容，即權(quán)利和義務(wù);(3)法律關(guān)系客體。準(zhǔn)確辨識(shí)法律關(guān)系可從此三要素入手。明確法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體，從而判斷法律關(guān)系的類型究屬行政法律關(guān)系、民事法律關(guān)系抑或刑事法律關(guān)系。

(五)了解掌握各編所涉相關(guān)法律規(guī)定及其配套的司法解釋。學(xué)習(xí)各編每一部分內(nèi)容時(shí)，須同步了解掌握現(xiàn)行法的相關(guān)規(guī)定及其立法理由。

在選擇適用法律時(shí)須注意新法與舊法、特別法與普通法之間的關(guān)系。比如，涉及民法中抵押權(quán)的法律文件就有《民法通則》及其司法解釋、《擔(dān)保法》及其司法解釋、《物權(quán)法》等多個(gè)法律文件。《物權(quán)法》中關(guān)于抵押權(quán)的規(guī)定若與之前的四個(gè)法律文件的規(guī)定不一致，即應(yīng)適用《物權(quán)法》的規(guī)定。從近年來(lái)考試試卷的答題情況看，部分考生之所以在解答綜合分析題時(shí)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，多是因?yàn)榍啡睂?duì)法律法規(guī)的準(zhǔn)確理解和掌握。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》這一科目要求考生記憶的知識(shí)點(diǎn)較多，考生可以理解記憶，切莫死記硬背。更多稅務(wù)師考試經(jīng)驗(yàn)，盡在東奧稅務(wù)師頻道。

(來(lái)源：中稅協(xié) 《注冊(cè)稅務(wù)師》雜志社)