稅務(wù)師“三伏天”備考企業(yè)所得稅，切記不要松懈！

來源：東奧會計在線責(zé)編：quyingying2020-07-15 16:24:51

在2020年稅務(wù)師考試科目《稅法二》中企業(yè)所得稅這一章，根據(jù)近一年及疫情期間的新規(guī)定進行了修改，涉及的知識點有很多，也是考試的重點。所以盡管“三伏天”來襲，大家也不要被夏季的炎熱和困倦打??！大家一定要注意認真?zhèn)淇寂叮?/span>

Part.1輕松入門

概念

企業(yè)所得稅是以企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

計算方法

計算應(yīng)納稅所得額有兩種方法：

（1）直接法：從稅法角度直接計算

應(yīng)納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

（2）間接法：從會計利潤出發(fā)，調(diào)整后確定

應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項

Part.2逐步掌握

納稅人

（1）納稅人與非納稅人

我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）的個人投資者繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

（2）納稅人分類

居民企業(yè)

（1）境內(nèi)依法成立的企業(yè)

（2）在境外成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)（兩者滿足其一即可）

非居民企業(yè)

（1）在境外成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

（2）在境外成立，在境內(nèi)沒有實際管理機構(gòu)，也未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對象

（1）征稅對象

居民企業(yè)

來源境內(nèi)、境外的所得（無限納稅，境內(nèi)外）

非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）

（1）境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所

就其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（有場所+有聯(lián)系的境內(nèi)外所得）

（2）境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得（無場所，或有場所無聯(lián)系）

（2）所得來源地的確定（用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅）

銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費所得	負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地

Part.3相關(guān)稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實際10%）	中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的
20%（實際10%）	雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
	經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
	西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31）