【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的多選題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(多選題部分)

　　二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　2、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　判斷性考題。選項A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　3、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！币虼�，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E：適用的稅率為25%。

　　4、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　5、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項C：屬于不征稅收入。

　　6、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　判斷性選擇題。選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　7、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產(chǎn)收購，應該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元;選項C：非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　8、正確答案：A, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除;選項C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除;選項D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，可以分期均勻扣除。

　　9、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　選項B：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業(yè)向金融機構(gòu)借入的經(jīng)營性資金的利息支出，可以據(jù)實扣除。選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。

　　10、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報義務;(3)按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

　　11、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　稅務機關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內(nèi)容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。

　　12、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項A屬于勞務報酬所得;選項B屬于工資、薪金所得;選項C屬于特許權(quán)使用費所得。

　　13、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

　　14、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強拍賣所得征收管理;加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。

　　15、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　判斷性考題�？梢圆捎门懦�法。選項C：個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得;選項D：屬于特許權(quán)使用費所得;選項E：屬于偶然所得。

　　16、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　合伙企業(yè)的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

　　17、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　18、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。

　　19、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

　　20、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項B：免征印花稅。

　　21、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;選項E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。

　　22、正確答案：A, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　23、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。選項A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。

　　24、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財產(chǎn)稅;(3)適當提高了稅額標準;(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強化了稅源控管的力度。

　　25、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

　　26、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項A：個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

　　27、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　理解性題目。選項A：稅法規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項CDE：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　28、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計稅依據(jù)為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

　　29、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　計算性多選題。小稅種的綜合性知識點考查。選項A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅，2011年應納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項B：修建倉庫應繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　選項B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。