【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì)，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的綜合題部分的答案解析。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

　　試題解析：

　　(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)

　　應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。

　　可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬元)。

　　(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

　　(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實(shí)際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實(shí)際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了14萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元，職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

　　(5)注意新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用有一個(gè)加計(jì)扣除的規(guī)定�？梢约佑�(jì)扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用=100×50%=50(萬元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。

　　(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

　　試題解析：

　　(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

　　(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。

　　(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)

　　增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。

　　(4)注意計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。

　　(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。

　　(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。