【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《財務(wù)與會計》科目的綜合題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　79、正確答案：B

　　試題解析：

　　初始投資成本為7500(500×15)萬元，享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為8000(32000×25%)萬元，初始投資成本小于享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，所以應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資初始投資成本500萬元(8000-7500)，同時確認營業(yè)外收入500萬元。

　　80、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　權(quán)益法下，應(yīng)調(diào)整投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額對當期損益的影響，還應(yīng)調(diào)整內(nèi)部交易的影響。因此，調(diào)整事項包括選項A、B和C。

　　81、正確答案：B

　　試題解析：

　　2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值=8000+[500-(1200-1400)×80%-(4000-3200)/5×1/2-(400-300)×(1-60%)]×25%=8135(萬元)。

　　82、正確答案：B

　　試題解析：

　　權(quán)益法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)按持股比例減少長期股權(quán)投資賬面價值，甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面價值減少金額=200×25%=50(萬元)。

　　83、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　2011年X公司調(diào)整后的凈利潤=1800-(1200-1400)×20%-(4000-3200)/5+(400-300)×40%=1720(萬元)，甲公司應(yīng)確認的投資收益=1720×25%=430(萬元).甲公司應(yīng)確認的資本公積=(400-300)×25%=25(萬元)。

　　84、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　甲、乙公司屬同一集團，甲公司控制X公司，所以在乙公司取得X公司股份前，乙公司與X公司也屬于同一集團，乙公司取得X公司55%股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，選項A正確，選項B不正確;乙公司取得X公司55%股權(quán)實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當以享有的X公司凈資產(chǎn)賬面價值份額確定，選項C正確;為企業(yè)合并支付的相關(guān)費用計入管理費用，選項D正確。

　　85、正確答案：C

　　試題解析：

　　2011年末，預(yù)計負債的賬面價值=(1800-1200)×15%=90(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元。

　　86、正確答案：B

　　試題解析：

　　2011年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)=3000-3000/20×10/12=2875(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異75萬元。

　　87、正確答案：D

　　試題解析：

　　華天公司2011年度的應(yīng)納稅所得額=9800+90+75-521.64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998.92(萬元)，應(yīng)交所得稅=9998.92×25%=2499.73(萬元)。

　　88、正確答案：D

　　試題解析：

　　當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%)×25%=56.25(萬元)，華天公司2011年度應(yīng)確認的所得稅費用=2499.73-56.25=2443.48(萬元)。

　　89、正確答案：A

　　試題解析：

　　華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額=320+56.25=376.25(萬元)。

　　90、正確答案：D

　　試題解析：

　　購買日T公司考慮遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=1200-(1200-1000)×25%=1150(萬元)，華天公司因該項交易應(yīng)確認的商譽=1400-1150×=250(萬元)。